2019中级审计师《审计专业相关知识》内部债权债务的抵销处理习题

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知识点　内部债权债务的抵销处理

【例题·单选题】某母公司“应收账款”科目年初余额60万元(其中应收子公司50万元);年末余额90万元(其中应收子公司70万元)。年末编制合并会计报表时，应抵销“应收账款”和“应付账款”项目的金额是(　)。

A.20万元

B.30万元

C.70万元

D.90万元

『正确答案』C

『答案解析』年末应收账款中应收子公司70万元，年末编制合并报表时应予以抵消，

借：应付账款　　70

贷：应收账款　　70

【例题·多选题】甲股份有限公司于2010年通过投资成为乙股份有限公司的母公司。2010年年末，甲公司应收乙公司账款为500万元;2011年年末，甲公司应收乙公司账款为600万元。甲公司坏账准备计提比例均为1%。对此，编制2011年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有(　)。

A.借：应收账款——坏账准备　　　1

贷：资产减值损失　　　　　　　　1

B.借：应付账款　　　　　　　　600

贷：应收账款　　　　　　　　　600

C.借：资产减值损失　　　　　　　1

贷：应收账款——坏账准备　　　　1

D.借：应收账款——坏账准备　　　5

贷：未分配利润——年初　　　　　5

E.借：应收账款　　　　　　　　　6

贷：应付账款　　　　　　　　　　6

『正确答案』ABD

『答案解析』应将内部应收账款和应付账款抵销，因此，选项“B”正确;应将坏账准备的期初数抵销，因此，选项“D”正确;应将本期冲回多提的坏账准备，因此，选项“A”正确。

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