2020年注册会计师《税法》考前2天错题专练1

1、下列选项中，关于我国关税税率及运用的表述，正确的是( )。

A. 目前我国对新闻报纸实行滑准税

B. 我国出口税则为二栏税率

C. 溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税

D. 查获的走私进口货物需补税时，应按原走私日期实施的税率征税

【考点】关税税率的相关规定

【答案】A

【难易程度】★★

【解析】选项 B，我国出口税则为一栏税率;选项 C，溢卸进口货物事后确定需要补税的，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税;选项 D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。

2、下列关于委托加工业务的税务处理，正确的是( )。

A. 委托加工收回的已税酒精用于连续加工生产白酒，按照生产领用数量计算抵扣委托加工环节已纳的消费税

B. 用委托加工收回的已税消费品连续生产非应税消费品，在移送环节不征收增值税

C. 将委托加工收回的已税消费品，直接销售的征收增值税和消费税

D. 如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地税务机关核定其材料成本

【考点】消费税的税目及计税依据

【答案】B

【难易程度】★★

【解析】选项 A：用已税酒精用于连续加工生产白酒的，不属于消费税可以抵扣已经缴纳的消费税的范围;选项C：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已经代收代缴消费税的，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税，所以选项 C 不正确;选项 D：如果委托方未提供原材料成本，由受托方所在地税务机关核定其材料成本。

3、关于包装物押金以下表述不正确的是( )。

A. 包装物押金时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税

B. 因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额

C. 对收取 1 年以上的押金，可以不并人销售额征税。

D. 包装物押金在销货时作为价外费用并人销售额计算销项税额。

【考点】包装物押金的纳税规定

【答案】C

【难易程度】★★

【解析】因逾期(1 年为限)未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。

4、某木制品公司(小规模纳税人)在 2010 年 1 月生产销售高档一次性木制筷子 1000 箱，含税售价每箱 800 元;为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性木筷 1200 箱，不含税价 350 元/箱。则 2010 年 1 月该木制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为( )。(木制一次性筷子的消费税税率为 5%)

A. 28535.92 元

B. 58027.35 元

C. 41135.92 元

D. 62135.92 元

【考点】消费税税额计算

【答案】C

【难易程度】★★★

【解析】以外购或委托加工收回的已税木制-次性筷子为原料生产的木制-次性筷子，准予按当期生产领用数量从消费 税 应 纳 税 额 中 扣 除 原 料 已 纳 的 消 费 税 税 款 。 应 纳 增 值 税 和 消 费 税 合 计=1000×800÷(1+3%)×3%+[lO00×800÷(1+3%)×5%-l200×350×5%]=41135.92(元)

5、采用电子信息采集系统进行纳税申报的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报手续时，不是必须要报送的资料有( )。

A. 记录当期纳税信息的 IC 卡

B. 《资产负债表》和《损益表》

C. 《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》

D. 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联

【考点】办理增值税纳税申报手续时，有关报送资料的规定

【答案】D

【难易程度】★

【解析】已开具的增值税专用发票和普通发票存根联不需要在办理增值税纳税申报手续时报送。

6、2010 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50 万元，增值税税款 8.5 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。

A. 4 万元

B. 5 万元

C. 9 万元

D. 14 万元

【考点】消费税应纳税额

【答案】A

【难易程度】★★

【解析】商贸企业也可以扣除购进应税消费品的已纳税额，所以应纳税额=90×10%-50×10%=4(万元)，A 正确。

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