2020年注会《审计》高频考点：审计抽样在细节测试中的应用

编辑推荐：2020年注会《审计》第四章历年考情分析及高频考点汇总

[内容导航]

1.样本设计阶段

2.选取样本阶段

3.评价样本结果阶段

[考频分析]

考频:★★★

复习程度:理解掌握本考点。本考点属于客观题常设考点。

[高频考点]审计抽样在细节测试中的应用

确定样本阶段

(一)确定抽样方法

1.货币单元抽样

货币单元抽样是一种运用 ”属性抽样”原理对”货币金额”不是对发生率得出结论的统计抽样方法,它是概率比

例规模抽样方法的分支,有时也被称为金额单元抽样、累计货币金额抽样以及综合属性变星抽样等。

货币单元抽样的优点:

①-般比传统变量抽样更易于使用;

②在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征;

③项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,无需通过分层减少变异性;

④使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距,货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目该项目一定会被选中

⑤如果注册会计师预计不存在错报,货币单元抽样的样本规模通常比传统变抽样方法更小;

⑥样本更容易设计,且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。

货币单元抽样的缺点:

①不适用于测试总体的低估;

②对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑;

③当发现错报时,如果风险水平-定,在评价样本时可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝-

个可接受的总体账面金额;

④通常需要逐个累计总体金额;

⑤当预计总体错报的金额增加时,货币单元抽样所需的样本规模也会增加,这种情况下,货币单元抽样的样本规模

可能大于传统变量抽样所需的规模。

2.传统变量抽样

(1)细节测试中运用传统变星抽样时,常见的方法有以下三种

①均值法

计算样本平均价值(每一笔业务的平均金额)

样本审定金额的平均值=样本审定金额/样本规模

估计的总体金额=样本审定金额的平均值x总体规模

推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额

②差额法

计算样本平均错报(每一笔业务的错报)

样本平均错报= (样本账面金额-样本审定金额) /样本规模

推断的总体错报=样本平均错报x总体规模

估计的总体金额=总体账面金额-推断的总体错报

③比率法

计算样本比率(每一元账面金额的实际金额是多少)

比率=样本审定金额:样本账面金额

估计的总体金额=总体账面金额x比率

推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额

理解以比三种方法的计算的原理和适用范围,方法别搞混了

(二)确定样本规模

在细节测试中影响样本规模的因素有可接受的误受风险、可容忍错报、预计总体错报、总体规模、总体的变异性。

三评价样本结果阶段

1.使用统计抽样方法

总体偏差率上限VS可容忍偏差率

(1)总体偏差率上限低于可容忍偏差率时,总体可以接受;

(2)总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时, 考虑是否接受总体,并考虑是否需要扩大测试范围。

(3)总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率时，总体不能接受。

2.使用非统计抽样方法

在非统计抽样中,抽样风险无法直接计量。

估计的总体偏差率(样本偏差率)」VS可容忍偏差率

(样本偏差率=样本中偏差个数/样本规模)

(1)样本偏差率大大低于可容忍偏差率,总体可以接受;

(2)样本偏差率与可容忍偏差率的关系是不大不小时,则应考虑是否大样本规模。

(3)样本偏差率低于但接近可容忍偏差率,总体不能接受

(4)样本偏差率大于可容忍偏差率,总体不能接受

已经报名的考生千万不要错过考试哦!环球网校提供 免费预约短信提醒服务，届时会及时提醒大家2020年注册会计师准考证打印时间、考试时间，抓紧时间预定吧!

以上内容是2020年注会《审计》高频考点：审计抽样在细节测试中的应用，小编为广大考生上传2020年注册会计师《审计》思维导图、易错练习，练习卷等，点击“免费下载”按钮后即可领取!