2020年注册会计师《税法》强化练习企业所得税

编辑推荐：2020年注册会计师《税法》强化练习汇总

一、单项选择题

1.下列不属于我国企业所得税纳税人的是(　)。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

2.下列按照负担、支付所得的企业场所所在地确定所得来源地的是(　)。

A.股息、红利所得

B.提供劳务所得

C.权益性投资资产转让所得

D.利息所得

3.某居民企业2018年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业2018年应调整的应纳税所得额为(　)万元。

A.0

B.0.75

C.9.75

D.5.50

4.某工业企业2019年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2019年度所得税税前可以扣除的业务招待费用为(　)万元。

A.6

B.6.25

C.4.75

D.3.75

5.根据企业所得税法的规定，下列项目中，允许在应纳税所得额中扣除的是(　)。

A.子公司以管理费名义支付给母公司的费用

B.税务机关处以的罚款

C.非正常损失有赔偿的部分

D.企业之间支付的租金

二、多项选择题

1.根据我国企业所得税法的有关规定，下列说法正确的有(　)。

A.非居民企业不在我国缴纳企业所得税

B.非居民企业只就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

C.居民企业应就来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税

D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业来源于境外的所得，不缴纳企业所得税

2.下列按10%的税率计算企业所得税的有(　)。

A.小型微利企业

B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

D.在中国境内设立机构场所的非居民企业，来源于境外与其所设机构、场所有实际联系的所得

3.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有( )。

A.企业投资者持有2019 - 2023年发行的铁路债券取得的利息收入

B.2020年期间，电影主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司取得的转让电影版权的收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.非营利组织从事营利性活动取得的收入

4.下列属于企业所得税不征税收入的有(　)。

A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

B.符合条件的非营利组织的收入

C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D.国债利息收入

5.下列企业视同销售缴纳企业所得税的有(　)。

A.企业将自产的货物分配给投资者

B.企业将外购的货物用于对外投资

C.企业将自产的原材料继续加工生产产品

D.企业将外购的货物无偿赠送他人

参考答案及解析：

一、单项选择题

1.【正确答案】C

【答案解析】选项D，依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为我国非居民企业。选项A、B为居民企业，选项C不是我国企业所得税纳税人。

2.【正确答案】D

【答案解析】股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;提供劳务所得，按照劳务发生地确定;权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得、按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所确定。

3.【正确答案】A

【答案解析】福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生20万元，准予扣除20万元。工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额=150×8%=12(万元)，实际发生4.50万元，可以据实扣除。调整应纳税所得额=0(万元)

4.【正确答案】A

【答案解析】企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。作为业务招待费准扣限额计算基数的销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益(除从事股权投资的企业外)和营业外收入。

业务招待费限额=(1000+150+100)×0.5%=6.25(万元)，发生额的60%=10×60%=6(万元)，所以税前可以扣除的金额为6万元。

5.【正确答案】D

【答案解析】母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得扣除;非正常损失部分经税务机关审批的可以在税前扣除，但对于有赔偿的部分不是真正的损失，所以，不得在税前扣除。

二、多项选择题

1.【正确答案】CD

【答案解析】在中国境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;在中国境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

2.【正确答案】BC

【答案解析】选项A，税率为20%;选项D，税率为25%。

3.【正确答案】BC

【答案解析】选项A，企业投资者持有2019 ~ 2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税;选项B，对电影主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成声企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权 (包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税;选项D，非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免税收入。

4.【正确答案】AC

【答案解析】选项B、D属于免税收入范畴。注意不征税收入与免税收入的辨析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。

5.【正确答案】ABD

【答案解析】选项C属于资产内部处置，不视同销售。

已经报名的考生千万不要错过考试哦!环球网校提供 免费预约短信提醒服务，届时会及时提醒大家2020年注册会计师准考证打印时间、考试时间，抓紧时间预定吧!

以上内容是2020年注册会计师《税法》强化练习企业所得税，小编为广大考生上传2020年注册会计师《税法》高频错题完整版，可点击“免费下载”按钮获取!