2020年注册会计师《税法》强化练习关税法和船舶吨税法

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一、单项选择题

1.下列各项中，关于关税纳税义务人的说法正确的是(　　)。

A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人

B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人

C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人

D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人

2.下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是(　　)。

A.主要产地生产标准

B.最后销售地标准

C.最初产地生产标准

D.全部产地生产标准

3.适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当(　　)。

A.适用协定税率

B.适用特惠税率

C.适用暂定税率

D.从低适用税率

4.下列各项中，符合关税税率有关规定的是(　　)。

A.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

B.进口转关运输货物，适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

C.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

5.下列各项中，属于进口关税完税价格组成部分的是(　　)。

A.买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

B.买方负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

6.某进出口公司2020年2月邮运进口一批货物，海关审定的进口货物成交价格为10万元，发生邮费3万元。已知该进口货物适用的关税税率为20%，则该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税(　　)万元。

A.2 B.2.01 C.2.5 D.2.6

7.2019年10月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率为40%，从起运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2019年10月5日填发税款缴款书，该公司于2019年10月31日缴纳税款。已知，高档化妆品的消费税税率为15%。下列说法正确的是(　　)。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

8.根据关税的相关规定，下列说法不正确的是(　　)。

A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元

C.物流企业可以作为跨境电子商务零售进口业务的代收代缴义务人

D.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税暂按法定应纳税额的70%征收

9.某进出口公司2019年3月8日进口一批货物，海关于当日填发关税税款缴款书，该纳税人一直没有纳税。海关从(　　)起可对其实施强制扣缴措施。

A.3月16日

B.3月23日

C.6月9日

D.6月23日

10.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是(　　)。

A.有商业价值的广告品及货样

B.外国政府无偿赠送的物资

C.福利机构进口规定的残疾人专用品

D.科贸公司进口的科教用品

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二、多项选择题

1.下列各项中，属于关税征税对象的有(　　)。

A.出境的贸易性商品

B.个人邮寄进境的物品

C.入境旅客随身携带的行李物品

D.各种运输工具上的服务人员携带进口的馈赠物品

2.根据《进出口关税条例》的规定，下列情形中，纳税人自缴纳税款之日起1年内可以向海关申请退税的有(　　)。

A.在海关放行前损失的货物

B.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的

C.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

3.下列各项中，应计入进口关税完税价格中的有(　　)。

A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

B.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

C.买方支付的与进口货物有关并作为进口货物条件的特许权使用费

D.买方为在境内复制进口货物而支付的费用

4.下列各项中，不应计入出口关税完税价格的有(　　)。

A.出口关税

B.单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运费

C.货物运至我国境内输出地点装载前的运费

D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

5.下列税收、费用，在进口货物的价款中单独列明，不得计入进口货物关税完税价格的有(　　)。

A.境内外技术培训费用

B.进口消费税

C.货物运抵境内输入地点起卸后发生的保险费

D.货物进口后的安装费

6.下列进出口货物中，其运费及其相关费用、保险费的计算，正确的有(　　)。

A.邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费

B.如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费计入进口货物完税价格

C.作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，不另行计入运费

D.出口货物的完税价格应包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费

7.某进出口公司(小规模纳税人)2020年2月进口一批小汽车，成交价共计45万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费5万元，为在境内复制进口货物而支付的费用20万元。已知小汽车的关税税率为20%，消费税税率为12%，下列说法中正确的有(　　)。

A.该公司应缴纳进口关税为10.8万元

B.该公司应缴纳进口环节消费税为8.84万元

C.该公司应缴纳进口环节增值税为2.21万元

D.该公司进口环节的增值税和消费税由海关代征

8.下列货物、物品予以暂时免征关税的有(　　)。

A.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品

B.盛装货物的容器

C.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品

D.残疾人专用品

9.有下列(　　)情形的，进出口货物的纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退还关税。

A.销售方修改价格而多缴的进口关税

B.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的

C.已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，未重新缴纳因出口退还的国内环节有关税收的

D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

10.下列进口的货物中，属于关税法定减免税范围的有(　　)。

A.关税税额在人民币50元以下的一票货物

B.外国企业无偿赠送的物资

C.在海关放行前损失的货物

D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

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参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A错误;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B错误;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C错误。

2.

【答案】D

【解析】我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。

3.

【答案】D

4.

【答案】A

【解析】选项B：进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。选项C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。选项D：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。

5.

【答案】B

【解析】选项AB：计入进口货物关税完税价格的佣金不包括买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金，但是包括买方负担的向中介机构支付的经纪费。选项CD：进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口环节关税完税价格。

6.

【答案】D

【解析】邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税=(10+3)×20%=2.6(万元)。

7.

【答案】D

【解析】选项A：关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元);选项B：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为12天;选项C：应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元);选项D：应缴纳的消费税=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(万元)，应缴纳的增值税=(22.47+8.99)/(1-15%)×13%=4.81(万元)，进口环节税金合计=8.99+5.55+4.81=19.35(万元)。

8.

【答案】D

【解析】选项D：在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%。

9.

【答案】D

【解析】纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可采取强制措施。纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，所以该公司缴纳税款期限届满之日为3月22日，海关从6月23日起可对其实施强制扣缴措施。

10.

【答案】B

【解析】无商业价值的广告品及货样，可免征关税，所以A选项不正确;进口规定的残疾人个人专用品属于特定减免关税而不属于法定减免关税，所以C选项不正确;科贸公司进口科教用品照章征税，所以D选项不正确。

二、多项选择题

1.

【答案】ABCD

2.

【答案】BCD

【解析】选项A：属于免征关税的情形。

3.

【答案】BC

【解析】选项A：即为购货佣金，不得计入关税完税价格中;选项D：为在境内复制进口货物而支付的费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不计入关税完税价格。

4.

【答案】AB

【解析】选项CD：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

5.

【答案】ABCD

【解析】下列税收、费用，在进口货物的价款中单独列明，不计入关税完税价格：

①厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用;

②进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;

③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税;

④为在境内复制进口货物而支付的费用;

⑤境内外技术培训及境外考察费用;

⑥符合条件的为进口货物融资产生的利息费用。

6.

【答案】ABC

【解析】选项D：出口货物的完税价格不包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的。

7.

【答案】ABD

【解析】选项A：该公司应缴纳关税=(45+4+5)×20%=10.8(万元)。选项B：该公司应缴纳进口环节消费税=(45+4+5+10.8)/(1-12%)×12%=8.84(万元)。选项C：除另有规定外，小规模纳税人进口货物适用增值税的税率，不适用征收率;该公司应缴纳进口环节增值税=(45+4+5+10.8)/(1-12%)×13%=9.57(万元)。

8.

【答案】ABC

【解析】选项D：属于特定减免税，不是暂时免税。

9.

【答案】BD

【解析】有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：(1)已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的;(2)已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;(3)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。

10.

【答案】ACD

【解析】选项B：外国政府、国际组织无偿赠送的物资可免征关税，但是外国企业无偿赠送的物资不能享受减免税优惠。

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