2021年注册会计师《审计》模拟练习题3

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一、单项选择题

1.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿

B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供直接证据

C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础

D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据

2.下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中，错误的是( )。

A.工作底稿应当以纸质形式存在

B.以电子或其他介质形式存在的工作底稿，应能通过打印等方式，转换成纸质形式的工作底稿

C.为便于复核，可以将以电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的工作底稿

D.以电子或其他介质形式存在的工作底稿，应与其他纸质形式的工作底稿一并归档，并单独保存

3.下列各项中，属于审计工作底稿通常包括的内容的是( )。

A.已被取代的审计工作底稿的草稿

B.反映不全面或初步思考的记录

C.存在印刷错误或其他错误而作废的文本

D.被审计单位文件记录的复印件

4.下列各项中，不属于在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时的考虑因素是( )。

A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性

B.识别出的例外事项的性质和范围

C.拟实施审计程序的性质

D.编制审计工作底稿使用的文字

5.下列有关影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，错误的是( )。

A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的

C.无论审计证据质量高还是低，均应当记录于审计工作底稿中

D.某个函证的回函结果表明存在不符事项，如果在实施恰当的追查后发现该例外事项并未构成错报，可能只在审计工作底稿中解释发生例外事项的原因及影响

6.下列各项中，对于某一具体项目或事项而言识别特征最主要的特点是( )。

A.多样性

B.广泛性

C.唯一性

D.完整性

7.下列有关识别特征的说法中，错误的是( )。

A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志

B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同

C.对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况

D.审计程序的性质不会影响到识别特征

二、多项选择题

1.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的有( )。

A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录

B.审计证据是审计工作底稿的载体

C.审计工作底稿是出具审计报告的基础

D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程

2.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的有( )。

A.审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用

B.提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础

C.可用于项目质量复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检查等

D.能够为会计师事务所是否按照审计准则的规定执行审计工作提供证据

3.下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有( )。

A.能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据

C.便于会计师事务所实施项目质量复核与检查

D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础

4.下列各项中，属于编制审计工作底稿的其他目的的有( )。

A.有助于项目组计划和执行审计工作

B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

C.便于项目组说明其执行审计工作的情况

D.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任

5.下列各项中，属于编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解的事项有( )。

A.实施审计程序的结果

B.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断

D.获取的审计证据

6.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序等。下列各项中，属于有经验的专业人士应当具备的特质有( )。

A.合理了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

B.合理了解审计过程

C.合理了解被审计单位所处的经营环境

D.在会计师事务所长期从事审计工作

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，故注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿(选项 A 正确)。审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用。它提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础(选项C)。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作(选项 D)。有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据，如与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报(选项 B 不正确)。

2.

【答案】A

【解析】选项 A 错误，审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

3.

【答案】D

【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿(选项 A)或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录(选项 B)、存在印刷错误或其他错误而作废的文本(选项 C)，以及重复的文件记录等。被审计单位文件记录的摘要或复印件可以作为审计工作底稿的一部分。

4.

【答案】D

【解析】审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：

(1)被审计单位的规模和复杂程度;

(2)拟实施审计程序的性质(选项 C);

(3)识别出的重大错报风险;

(4)已获取审计证据的重要程度;

(5)识别出的例外事项的性质和范围(选项 B);

(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性(选项 A);

(7)审计方法和使用的工具。

5.

【答案】C

【解析】选项 C 错误，注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较高，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。

6.

【答案】C

【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项 C 正确。

7.

【答案】D

【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，所以审计程序的性质会影响到识别特征，选项 D 错误。

二、多项选择题

1.

【答案】ACD

【解析】审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，选项 B 错误。

2.

【答案】ABCD

【解析】审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用(选项 A)。它提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础(选项 B)。审计工作底稿也可用于项目质量复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检查等(选项 C)。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作(选项 D)。

3.

【答案】ABC

【解析】注册会计师实施的风险评估程序，是评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础，选项 D 不属于编制审计工作底稿的目的。

4.

【答案】ABCD

【解析】编制审计工作底稿还可以实现下列目的：

(1)有助于项目组计划和执行审计工作(选项 A);

(2)有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第 1121 号—对财务报表审计实施的质量管理》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任(选项 D);

(3)便于项目组说明其执行审计工作的情况(选项 C);

(4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录(选项 B);

(5)便于会计师事务所实施项目质量复核与检查;

(6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。

5

【答案】ABCD

【解析】注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：

(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围(选项B);

(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据(选项 A、D);

(3)审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断(选项C)。

6.

【答案】ABC

【解析】有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：

(l)审计过程(选项 B);

(2)审计准则和相关法律法规的规定;

(3)被审计单位所处的经营环境(选项 C);

(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题(选项 A)。

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