2021年注册会计师《审计》模拟练习题8

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一、单项选择题

1.下列有关治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证

B.管理层和治理层对防止或发现舞弊负有主要责任

C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性

D.管理层高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的

2.下列有关审计完成后发现存在被审计单位串通舞弊导致的重大错报的说法中，错误的是( )。

A.财务报表存在串通舞弊的重大错报，一定表明注册会计师没有遵守审计准则

B.财务报表存在串通舞弊的重大错报，并不一定表明注册会计师没有遵守审计准则

C.注册会计师根据具体情况实施了审计程序，获取了充分、适当的审计证据，表明遵守了审

计准则的规定

D.注册会计师根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告，说明遵守了审计准则的规定

3.下列有关舞弊的说法中，错误的是( )。

A.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

B.串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力

C.在舞弊导致错报的情况下，固有限制的潜在影响尤其重大

D.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，小于错误导致的重大错报未被发现的风险

4.下列各项中，不属于“舞弊三角”的风险因素的是( )。

A.实施舞弊的动机或压力

B.实施舞弊的时间

C.实施舞弊的机会

D.为舞弊行为寻找借口的能力

5.下列有关舞弊风险因素的说法中，错误的是( )。

A.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素

B.存在舞弊风险因素必 然表明发生了舞弊

C.存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D.舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件

6.下列各项中，属于态度或借口的舞弊风险因素的是( )。

A.高级管理人员频繁更换

B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易

C.管理层拥有被审计单位 5%的股份

D.被审计单位在会计问题上经常与现任注册会计师产生争议

二、多项选择题

1.下列各项中，属于管理层可能编制虚假财务报告的方式的有( )。

A.对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵

B.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息

C.故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则

D.篡改编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件

2.下列各项中，属于侵占资产的方式的有( )。

A.盗窃实物资产或无形资产

B.使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款

C.将被审计单位资产挪为私用

D.贪污收到的款项

3.下列各项中，属于可以通过询问程序识别和评估舞弊风险的询问对象的有( )。

A.治理层、管理层和内部审计人员

B.不直接参与财务报告过程的业务人员

C.内部法律顾问

D.负责处理舞弊指控的人员

4.下列各项中，属于在了解被审计单位及其环境时应当向管理层询问的事项有( )。

A.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报

B.管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估

C.管理层对舞弊风险的识别和应对过程

D.管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报

5.下列各项中，属于注册会计师运用职业判断确定舞弊风险因素的相关性和重要程度及其对

重大错报风险评估可能产生的影响时考虑的内容的有( )。

A.被审计单位的规模

B.被审计单位的复杂程度

C.被审计单位的所有权结构

D.被审计单位所处行业

6.下列各项中，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力的有( )。

A.难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化

B.从事重大、异常或高度复杂的交易

C.治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标

D.非财务管理人员过度参与或过于关注会计政策的选择或重大会计估计的确定

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】选项 A 错误，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝 对保证。

2.

【答案】A

【解析】选项 A 错误，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必 然表明注册会计师没有遵守审计准则。

3.

【答案】D

【解析】选项 D 错误，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。

4.

【答案】B

【解析】根据舞弊存在时通常伴随着的三种情况，舞弊风险因素可以分为三类：实施舞弊的动机或压力;实施舞弊的机会;为舞弊行为寻找借口的能力，上述风险因素也被称为“舞弊三角”。

5.

【答案】B

【解析】选项 B 错误，存在舞弊风险因素并不必 然表明发生了舞弊。

6.

【答案】D

【解析】选项 A、B 属于机会舞弊风险因素;选项 C 属于动机或压力舞弊风险因素。

1.

【答案】ABCD

【解析】管理层可能通过以下方式编制虚假财务报告：

(1)对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改(选项 A、D);

(2)在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息(选项 B);

(3)故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则(选项 C)。

2.

【答案】ABCD

【解析】侵占资产可以通过以下方式实现：

(1)贪污收到的款项(选项 D)。

(2)盗窃实物资产或无形资产(选项 A)。

(3)使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款(选项 B)。

(4)将被审计单位资产挪为私用(选项 C)。

3.

【答案】ABCD

【解析】注册会计师应当询问治理层、管理层、内部审计人员(选项 A)，以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。

注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问：

(1)不直接参与财务报告过程的业务人员(选项 B);

(2)拥有不同级别权限的人员;

(3)参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员;

(4)内部法律顾问(选项 C);

(5)负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员;

(6)负责处理舞弊指控的人员(选项 D)。

4.

【答案】ABCD

【解析】在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问下列事项：

(1)管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等(选项 B);

(2)管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露(选项 C);

(3)管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报(选项 A);

(4)管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报(选项 D)。

5.

【答案】ABCD

【解析】注册会计师应当运用职业判断，考虑被审计单位的规模(选项 A)、复杂程度(选项 B)、所有权结构(选项 C)及所处行业(选项 D)等，以确定舞弊风险因素的相关性和重要程度及其对重大错报风险评估可能产生的影响。

6.

【答案】AC

【解析】选项 B 属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会因素，选项 D 属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的态度或借口因素。

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