薪税师：2022年外籍人士免税补贴政策的改革趋势及应对

2021年8月16日，一个对HR而言，尤其是对那些企业内实施外国人或台港澳人士雇佣的上海企业的HR而言，是一个顶顶重要的日子。上海一项非常特殊的有关外籍、台港澳人士的，非重要的成本平衡政策到期。

《关于在沪工作的外籍人员、获得境外永久(长期)居留权人和台湾香港澳门居民参加城镇职工社会保险若干问题的通知》寿终正寝。上海正式和国家接轨，全面进入全员社保参保时代。

也就是说：在中国大陆地区的任何用人单位依法雇佣外国人或台港澳居民的，应当依法全面参与社会保险。社会保险费用由劳动者和用人单位依法共同负担。

当然与此同时，外国人及台港澳人士的社保参保义务依旧是存在一定的豁免空间的。中国目前和11个国家已经就部分社会保险险种的双边互免达成一致。列表如下：

中国与其他国家双边社保互免协定

关于台港澳居民的社保互免原则，基本是一脉相承。根据《香港澳门台湾居民在内地(大陆)参加社会保险暂行办法》第十一条：

第十一条 已在香港、澳门、台湾参加当地社会保险，并继续保留社会保险关系的港澳台居民，可以持相关授权机构出具的证明，不在内地(大陆)参加基本养老保险和失业保险。

外籍人士补贴问题解析

外籍非居民个人是否也能享受外籍人士免税补贴?

外籍补贴政策只要是外籍人士就可以享受，并不分“居民”或者“非居民”。但专项附加扣除政策，需要“外籍个人符合居民个人条件的”才能享受，非居民不行。两者受众人群是有差异的。

可以同时享受专项扣除和免税补贴政策吗?

当前外籍人士八项免税补贴和专项扣除政策这两个体系是不兼容的，要么选择享受外籍补贴免税政策，要么选择个人所得税专项附加扣除规定，不可两边同时享受，也不可以各享受一半。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

自2022年1月1日开始，外籍人士八项补贴政策就没有了，只能用专项附加扣除了吗?

根据上述财税〔1994〕20号，第(二)条：“自2022年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。”也就是说，住房补贴、语言训练费、子女教育费这三项没有了，只有专项附加扣除了，而其他的补贴，包括伙食补贴、搬迁费、洗衣费、境内外出差补贴、探亲费这五项可继续享受暂免征收个税待遇。所以，实行了很多年的八项补贴就要变成五项补贴了。

对企业来说风险该如何把控?

从企业角度，两个政策的责任划分是有差别的。专项附加扣除是员工自行填报信息，若有做假，责任完全在个人。而外籍个人免税补贴，因为是实报实销或非现金形式。对于发票的合规性把控，企业是有责任的。

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