2016年初级会计职称《初级会计实务》外埠存款知识点

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　　外埠存款

　　1、外埠存款概念

　　指企业为了到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

　　2、外埠账户的办理

　　企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款;汇入银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

　　3、账务处理

　　企业将款项汇往外地开立采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证时，借记“其他货币资金-外埠存款”，贷记“银行存款” ;

　　收到采购人员转来供应单位发票等报销凭证时，借记“材料采购(或原材料或库存商品)”和“应交税费-应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“其他货币资金-外埠存款”;

　　采购完毕，收回剩余款项时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金-外埠存款”。
 

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　　第一节 货币资金

　　一、库存现金

　　(一)现金管理制度

　　1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。

　　2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。

　　(二)现金的账务处理

　　企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

　　(三)现金的清查

　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。

　　二、银行存款

　　(一)银行存款的账务处理

　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

　　(二)银行存款的核对

　　企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

　　三、其他货币资金

　　(一)其他货币资金的内容

　　其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

　　(二)其他货币资金的账务处理

　　为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。

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