2018年初级会计职称《初级会计实务》考前冲刺：交易性金融资产全程账务处理

取得

借：交易性金融资产一成本（初始入账价值；公允价值；买价；含垫支，若有）
投资收益（手续费，若有）                 
应交税费－应交增值税（进项税额）（若有） 
贷：其他货币资金       

持有

收到垫支股利或利息（若有）

借：其他货币资金
贷：投资收益

上市公司宣告现金股利（或债券计息）

借：应收股利/应收利息
贷：投资收益

确认公允价值变动

借：交易性金融资产－公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（或反之）

出售

借：其他货币资金
贷：交易性金融资产－成本
－公允价值变动（或借方）
投资收益（倒挤；或借方）

借：公允价值变动损益
贷：投资收益
（或反之）

（全部卖，全部转；部分卖，按比例转）

全程俩损益，均影响营业利润：
公允价值变动损益：虚损益（持有期间公允价值变动）；
投资收益：实损益（交易费、持有期间享有的股利或利息、买卖价差）
（LJ）

2017年1月3日

借：交易性金融资产－成本   1100
投资收益                10
贷：其他货币资金         1110

2017年1月10日

借：其他货币资金  25
贷：投资收益   25

2017年12月31日

借：应收利息   50
贷：投资收益    50
借：交易性金融资产－公允价值变动  20
贷：公允价值变动损益    20

2018年1月10日

借：其他货币资金  50
贷：应收利息     50

2018年3月31日

借：其他货币资金  1129
贷：交易性金融资产－成本   1100
－公允价值变动 20
投资收益   9
借：公允价值变动损益  20
贷：投资收益           20