2019年初级会计职称《经济法基础》入门基础：增值税纳税人、征税范围及税率

一、增值税纳税人

谁受益，谁交税，税源来源于境内。

外国人在中国挣钱怎样课税!

为了便于征税，分成小规模纳税人与一般纳税人。

1.小规模纳税人

不健全，连续12个月50万，80万，500万(19年就过气)

三种特例：健全可升级，自然人没机会;偶然纳税按小规模。

2.一般纳税人

◼ 不能降级!

二、增值税范围

注意框架：销，劳，“服务”，无，不，进

1.销售(17%)

(1)视同销售(考点)

知不知道什么叫流转税?以自产和委加收回(库存商品为例)

外购货物怎样处理?

原材料和库存商品用作生产线建造怎么办?

(2)特殊(早过时了，都是当年应征营业税而实征增值税的项目)

现在，增值税一统江山了，哪还有特征项目?

2.销售劳务(老三样)17%

3.销售服务

(1) 运输(11%)

陆，水，空，管(初级都考到运输与租赁区分!)

飞机干湿租

(2) 邮政服务(11%) 基础，特殊(信函)，其他(纪念币)

(3) 电信(11%)

基础(通话)，增值(除通话其他都是)

(4) 建筑(11%)

工程，安装，修缮，装饰，其他(考其他)

(5) 金融(6%)

A. 贷款服务(融资性售后回租属于本税目)但是，融资租赁属于现代服务中的租赁服务

B. 收费服务

C. 保险服务

D. 金融商品转让

(6) 现代服务

研发和技术服务：6%

信息技术服务：6%

文化创意服务：设计，知识产权，广告，会展6%

物流辅助服务：6%

租赁服务服务：动产17%，不动产11%

鉴证咨询服务：6%

广播影视服务(这可不是生活服务)：6%

商务辅助服务(管理，人力资源，经纪代理等)：6%

其他现代服务：6%

(7)生活服务(想想你掏过钱的服务)

文化，体育，教育，医疗，旅游，娱乐，餐饮，住宿，日常

4.销售无形资产及不动产 ：11%或6%

5.应税范围特别事项

(1) 视同销售(讲过了，流转吗?)

(2) 财政功能收入免，单位内部员工与单位互相免

(3)“境内”是什么意思(编个场景，你想一下，能不能收到税)

6.进口

三、增值税税率

1.基本税率

2.低税率：淀粉17%，粉煤灰不免也不能按简易征税(17%)

3.零税率：国际运输，航天，向境外提供完全在境外消费服务(创汇)

4.征收率(请注意)：

A.一般纳税人卖固定资产

进项抵过吗?(抵过)17%

进项抵过吗?(无)3%征收率减按2%

一般纳税人卖旧物品：17%

B.小规模纳税人卖固产依3%减按2% 卖旧物品：3%

C.上述纳税人卖旧货依3%减按2%征收

D.一般纳税人选择简易办法依3%征收率计缴(?)

E.寄售，典当 3%(?)

F.自2012年2月1日起(?)，还有采血和拍卖是否突然发现以上是一回事