2019年初级会计职称《经济法基础》每日一练(7月20日)

1.某公司 2015 年度支出合理的工资薪金总额 1000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元，为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司 2015 年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为( )万元。

A.260

B.230

C.200

D.150

【答案】C

【解析】本题考核应纳税所得额税前扣除。基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分(1000×5%=50 万元)，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司 2015 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。

2.东方公司股东老赵认缴的出资额为 100 万，应于 7 月 1 日前缴足，7 月 1 日老赵实缴资本为 20 万，剩余部分至年底仍未缴纳，东方公司因经营需要于当年 1 月 1 日向银行借款 100 万元，年利率 10%，发生借款利息 10 万元，则当年东方公司可以税前扣除的借款利息为( )万元。

A.10

B.6

C.5

D.0

【答案】B

【解析】本题考核应纳税所得额税前扣除。根据规定，投资者在规定期限内未缴足其应缴资本的，该企业对外借款利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理支出，不得扣除，即 80*10%*50%=4(万元)。可以税前扣除的借款利息为 10-4=6(万元)。

3.甲公司为一家化妆品生产企业，3 月因业务发展需要与工商银行借款 100 万元，期限半年，年利率 8%;5 月又向自己的供应商借款 200 万，期限半年，支付利息 10 万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年可以在所得税前扣除的利息费用为( ) 万元。

A.8

B.10

C.12

D.14

【答案】C

【解析】本题考核利息费用的扣除规定。向银行借款的利息准予扣除，为 100×8%/2=4 万元，向供应商的借款，在 8%以内的可以扣除，为 200×8%/2=8 万元，2012 年可以在所得税前扣除的利息费用为 4+8=12 万元。

4.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是( )

A.合理的费用

B.合理分配的材料成本

C.销售固定资产的损失

D.企业所得税税款

【答案】D

【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 (2)企业所得税税款。 (3)税收滞纳金。(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。(5)超过规定标准的捐赠支出。(6)赞助支出。(7)未经核定的准备金支出。(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。(9)与取得收入无关的其他支出。

5.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是( )。

A.财政拨款

B.租金收入

C.产品销售收入

D.国债利息收入

【答案】A

【解析】企业所得税法律制度规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。选项 B、C、D 均不属于此范围。