2019年初级会计职称《经济法基础》每日一练(7月28日)

1.2017 年甲企业取得销售收入 8000 万元，当年发生的与生产经营相关的业务招待费 60 万元，上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出 5 万元;当年发生的与生产经营相关的广告费 500 万元，上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费 200 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。

A.业务招待费准予扣除的数额为 39 万元

B.业务招待费准予扣除的数额为 36 万元

C.广告费准予扣除的数额为 500 万元

D.广告费准予扣除的数额为 700 万元

【答案】B,D

【解析】选项 AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除(60× 60%=36 万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰(8000×5‰=40 万元)，超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为 36 万元;选项 CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分(8000×15%=1200 万元)，准予扣除;在本题中，该企业当年实际发生广告费(500 万元) +上年结转广告费(200 万元)=700(万元)，未超过扣除限额 1200 万元，则 2017 年甲企业税前准予扣除的广告费为 700 万元。

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有()。

A.应收票据

B.应收账款

C.股权投资

D.银行存款

【答案】A,B,D

【解析】企业取得牧入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券以及债务的豁免等。

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。

A.缴纳的消费税

B.缴纳的税收滞纳金

C.缴纳的行政性罚款

D.缴纳的财产保险费

【答案】A,D

【解析】本题考核企业所得税的扣除项目规定。根据规定，税收滞纳金，违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在应纳税所得额中扣除。

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有()。

A.以经营租赁方式租入的固定资产

B.以经营租赁方式租出的同定资产

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.以融资租赁方式租出的固定资产

【答案】A,D

【解析】以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产，不得计提折旧扣除。

5.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或者摊销费用在税前扣除的有()。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.未投入使用的机器设备

【答案】B,D

【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地。已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。在计算应纳税所得额时，作为长期待摊费用，按照规定摊销。