2019年初级会计职称《初级会计实务》每日一练(10月20日)

案例分析题

一、商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为星级客户，甲商业银行M支行2016年第四季度有关经营业务的收入如下：

(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491.44万元。

(2)提供拍件贴现服务，取得含增值税利息收入874.5万元。

(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。

(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。

已知：金融服务增值税税率为6%，乙公司为增值税一般纳税人。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、甲商业银行M支行2016年第四季度取得的下列收入中，应按照“金融服务-直接收费金融服务”税目计缴增值税的是(　　)。

A、票据贴现利息收入874.5万元

B、账户管理服务费收入12.72万元

C、贷款利息收入6491.44万元

D、资金结算服务费收入37.1万元

答案：BD

2、乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣的进项税额的是(　　)。

A、票据贴现服务

B、资金结算服务

C、贷款服务

D、掌握管理服务

答案：AC

3、计算甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　　)。

A、37.1X6%+12.72÷(1+6%)X6%=2.946万元

B、(6491.44+37.1)X6%=391.7124万元

C、37.1÷(1+6%)X6%+874.5X6%=54.57万元

D、(6491.44+874.5)÷(1+6%)X6%=416.94万元

答案：D

4、计算甲商业银行M支行2016年第四季度直接收费金额服务销项税额的下列算式中，正确的是(　　)。

A、874.5X6%+12.72÷(1+6%)X6%=53.19万元

B、37.1÷(1+6%)X6%+12.72X6%=2.8632万元

C、(6491.44+37.1)÷(1+6%)X6%=369.54万元

D、(37.1+12.72)÷(1+6%)X6%=2.82万元

答案：D

二、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。2013年甲公司发生如下经济业务：

(1)1月，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品的成本为140万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，并开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了10万元的存货跌价准备。

(2)3月，甲公司因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价35万元，当月收到原材料款项。

(3)6月，收到丙公司退回的B商品，并验收入库。该商品于甲公司上月销售给丙公司，并且已经确认了销售收入20万元，实际成本为16万元。甲公司当日支付了退回款项并出具了增值税专用发票(红字)。

(4)12月，甲公司租入房屋5套供管理人员免费使用，每月租金共计1.5万元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金1.5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列1-5小题。(答案中的金额为万元)

1、根据资料(1)-(4)，甲公司2013年发生的成本费用金额为(　　)万元。

A、154

B、144

C、155.5

D、145.5

答案：B

解析：成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等，管理费用属于期间费用，所以甲公司发生的成本费用金额=130+30-16=144(万元)。

2、根据资料(4)，下列各项中，该企业会计处理正确的是(　　)。

A、借：管理费用1.5贷：银行存款1.5

B、借：管理费用1.5贷：应付职工薪酬——非货币性福利1.5

C、借：应付职工薪酬——非货币性福利1.5贷：银行存款1.5

D、借：应付职工薪酬——非货币性福利1.5贷：管理费用1.5

答案：BC

3、根据资料(3)，甲公司的做法正确的是(　　)。

A、冲减主营业务收入20万元

B、冲减其他业务收入20万元

C、冲减主营业务成本16万元

D、冲减其他业务成本16万元

答案：AC

解析：该销售退回不属于资产负债表日后事项，并且已经确认了销售收入，发生销售退回时，要冲减当期的主营业务收入和主营业务成本，选项AC正确。

4、根据资料(2)，甲公司应将30万元的原材料成本和35万元的售价分别计入(　　)。

A、主营业务成本

B、其他业务成本

C、主营业务收入

D、其他业务收入

答案：BD

解析：出售原材料的成本应计入其他业务成本中,出售原材料的售价应计入其他业务收入，选项BD正确。

5、根据资料(1)，甲公司正确的账务处理为(　　)。

A、借：银行存款234贷：其他业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34

B、借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34

C、借：主营业务成本140贷：库存商品140

D、借：主营业务成本130存货跌价准备10贷：库存商品140

答案：BD

解析：企业销售商品所确认的收入为主营业务收入，所确认的成本为主营业务成本，选项B正确;因为销售前计提了存货跌价准备，销售后结转成本时需要结转计提的存货跌价准备，选项D正确。

三、A公司2013年度的有关资料如下：

(1)年初未分配利润为贷方500万元，本年实现的利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。

(2)按税后利润的10%提取法定盈余公积。

(3)提取任意盈余公积100万元。(4)向投资者宣告分配现金股利500万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

1、2013年末A公司“未分配利润”的余额是(　　)万元。

A、1010

B、1210

C、710

D、810

答案：C

解析：年末未分配利润=500+900-90-100-500=710(万元)。

2、关于所得税费用，下列表述正确的是(　　)。

A、2013年末“所得税费用”科目的余额是300万元

B、2013年末“所得税费用”科目的余额是0

C、2013年末“所得税费用”科目的余额是125万元

D、2013年末“所得税费用”科目的余额是425万元

答案：B

解析：损益类科目的年末余额均为0.

3、A公司宣告分配现金股利的会计处理为(　　)。

A、借：本年利润500贷：应付股利500

B、借：利润分配——应付现金股利500贷：应付股利500

C、借：利润分配——未分配利润500贷：应付股利500

D、借：盈余公积500贷：应付股利500

答案：B

解析：A公司宣告发放现金股利时，应做的会计分录为：借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利所以本题正确的选项为B。

4、关于盈余公积，下列说法正确的是(　　)。

A、法定盈余公积的计提金额为90万元

B、法定盈余公积的计提金额为10万元

C、盈余公积计提总额为190万元

D、盈余公积计提总额为110万元

答案：AC

解析：A公司2013年的税后净利润=1200×(1-25%)=900(万元)，应计提的法定盈余公积=900×10%=90(万元)。法定盈余公积和任意盈余公积计提总额=90+100=190(万元)。

5、A公司2013年应交所得税的金额为(　　)万元。

A、300

B、425

C、0

D、125

答案：A

解析：A公司的应交所得税=1200×25%=300(万元)。

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