2019年初级会计实务知识点精讲：交易性金融资产的持有

知识点精讲：交易性金融资产的持有

1.企业持有交易性金融资产期间，取得被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应作如下处理：

借：应收股利(应收利息)

贷：投资收益

收到股利或利息时

借：其他货币资金等

贷：应收股利(应收利息)

2.交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)。

会计处理：

① 公允价值高于账面价值时：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

② 公允价值低于账面价值时：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

【提示】交易性金融资产不计提减值准备，期末账面价值=期末账面余额=期末公允价值。

【例题·计算题】

20×7年5月13日,甲公司支付价款105万元从二级市场购入乙公司发行的股票10万股,每股价格10.5元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。5月20日，收到乙公司发放的现金股利5万元。6月30日，乙公司股票价格下降到每股8元。

甲公司的账务处理如下：

(1)5月13日，购入乙公司股票：

借：交易性金融资产——成本 100

应收股利 5

投资收益 10

贷：其他货币资金——存出投资款 115

(2)5月20日，收到乙公司发放的现金股利：

借：其他货币资金——存出投资款 5

贷：应收股利 5

(3)6月30日，确认股票价格变动：

借：公允价值变动损益 20

贷：交易性金融资产——公允价值变动 20

【例题·单项选择题】2014年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款2100万元(含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。2014年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为(　)万元。(2015年)

A.2080 B.2200 C.2120 D.2060

【答案】B

【解析】资产负债表日，交易性金融资产以公允价值计量，因此2014年12月31日甲公司该交易性金融资产的账面价值等于其期末的公允价值2200万元。

【扫描上方二维码，关注环球网校初级会计职称精选微信订阅号！】