2019年初级会计职称《经济法基础》增值税总结

1、纳税人(一般纳税人、小规模纳税人)、扣缴义务人

2、增值税征收范围【货物、劳务、服务(交邮电建今现生)、无形、不动、进口】、视同销售、混合销售与兼营

3、税率和征收率

(1)增值税率(16%、10%、6%、0)

(2)征收率：

●减按2%：用过不得抵扣未抵扣的固定资产

●08年12月31日前购入的固定资产

●销售旧货

(3)自产货物可选择按简易办法：小水电、砂石土、生物制品、自来水、商品混凝土

(4)暂按3%：代销寄售、死当物品、老项目建筑服务

(5)5%：转让、出租、自行开发的不动产(一般纳税人为老项目)、劳务派遣

4、增值税应纳税额

(1)一般纳税人

销项税额：价款+价外费用、组成计税价格、包装物押金、以旧换新、以物易物、折扣销售、贷款服务、直接收费金融服务、金融商品转让

进项税额：准予抵扣(专用发票、专用缴款书、农产品收购发票和销售发票)、不得抵扣(用于集体福利的购进货物等、非正常损失、和生产无关的客运、贷款、餐饮等、抵扣期限)

(2)小规模纳税人

征收率3%、无抵扣、销售价格含税

(3)进口

一般商品：关税完税价+关税

应税消费品：关税完税价+关税+消费税

5、税收优惠

6、征收管理(时间、地点、期限)

7、专用发票使用规定(联次、零购、开具限额和范围)
 

【小测试】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

A.进口货物，为报关进口的当天

B.提供租赁服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为收到银行款项的当天

D.从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天

【答案】C

【解析】纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
 

欢迎扫描下方二维码，关注环球网校初级会计职称考试精选微信公众号!我们会及时把报考信息、考点、备考技巧、试题等推送到您身边，勿错过初级会计职称考试信息。