2019初级会计职称《经济法基础》考点及冲刺题(27)：消费税计税依据

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消费税计税依据

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练一练

【单选】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本48 720元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 436元，已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(48 720+2 436)÷(1+16%)÷(1-30%)×30%=18 900

C. 48 720÷(1-30%)×30%=20 880

B.(48 720+2 436)÷(1-30%)×30%=21 924

D.[ 48 720+2 436÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 780

【答案】D

【解析】委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税税率=[ 48 720+2 436÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 780(元)

【单选】2017年5月甲化妆品厂将一批自产高档化妆品用于馈赠客户，该批高档化妆品生产成本为17 000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应纳消费税税额的下列算式中。正确的是( )。

A. 17 000×15%=2 550元

C.17 000÷(1-15%)×15%=3 000元

B. 17 000×(1+5%)×15%=2 677.5元

D.17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150元

【答案】D

【解析】应纳税额=组成计税价格×比例税率=成本×(1+成本利润率)÷(1-比例税率)×比例税率=17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)

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