2020年初级会计职称《经济法基础》预习知识点：第六章第三节土地增值税应纳税额的计算

编辑推荐：2020年初级会计职称《经济法基础》第六章其他税收法律制度知识点汇总

第六章 其他税收法律制度

第三节 土地增值税法律制度

土地增值税应纳税额的计算

一、税率：

四级超率累进税率

二、应纳税额计算计税公式

土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数

增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目金额

三、扣除项目——房地产企业出售(新房)

取得土地使用权支付的金额，包括地价款、契税

房地产开发成本，包括土地征用和拆迁费、前期工程费等

房地产开发费用，指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和

财务费用：

1.能够按提供金融机构证明的，允许据实扣除：

允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内

2. 不能提供金融机构证明的：

允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内

3.超息、罚息不允许扣除

与转让房地产有关的税金，包括城建税、教育费附加

财政部确定的其他扣除项目：

可加计扣除金额=(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×20%

【注意】(1)判定利息是否明确;(2)印花税不单独扣除;增值税不得扣除

2、非房地产企 业出售新房

取得土地使用权支付的金额

房地产开发成本

房地产开发费用，

与转让房地产有关的税金，包括城建税、教育费附加、印花税

3、出售旧房

旧房及建筑物的评估价格：

评估价格=重置成本价×成新度折扣率

取得土地使用权所支付的地价款

与转让房地产有关的税金

【注意】旧房成本按评估价值扣除

4、出售土地

取得土地使用权所支付的地价款

与转让房地产有关的税金

知识点【土地增值税应纳税额的计算】配套习题

【单选题】某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，支付有关税费500万元，转让项目应纳土地增值税为()万元。

A.441

B.198

C.415

D.90

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【单选题】某企业转让一幢旧的办公大楼，建造时造价为500万元。经资产评估机构评定，转让时该大楼的重置成本为1200万元，成新度折扣率为八成。在计算土地增值税时，其评估价格为()万元。

A.960

B.400

C.500

D.1200

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【单选题】下列税种中，适用超率累进税率的是()。

A.资源税

B.城镇土地使用税

C.车辆购置税

D.土地增值税

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