2020年初级会计职称《经济法基础》实战演练：企业所得税准予扣除不定项题

不定项选择题

小球电子设备公司为居民企业，属于主要从事电子设备的制造业务的大型企业。2018年有关经营情况如下：

(1)销售货物收入2 000万元，特许权使用费收入600万元，转让股权收入4 000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款12万元。

(2)缴纳增值税160万元，城市维护建设税和教育费附加16万元，房产税30万元，预缴企业所得税税款43万元。

(3)与生产经营有关的业务招待费支出50万元。

(4)支付残疾职工工资14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元;购进专门用于研发的设备一台，价值35万元;购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。

已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1>小球电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是( )。

A.销售货物收入2 000万元

B.上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款12万元

C.转让股权收入4 000万元

D.特许权使用费收入收入600万元

<2>小球电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算 2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.增值税160万元

B.预缴企业所得税税款43万元

C.城市维护建设税和教育费附加16万元

D.房产税30万元

<3>小球电子设备公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是( )。

A.17万元

B.30万元

C.13万元

D.0万元

<4>关于小球电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，不正确的是( )。

A.支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

B.购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免

C.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照19万元的50%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

D.购进专门用于研发的设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除

答案见第二页

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参考答案

<1>【答案】ABCD

【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。

<2>【答案】CD

【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

<3>【答案】C

【解析】50×60%=30(万元)>(2 000+600)×5‰=13(万元)，计算企业所得税应纳税所得额时只能扣除13万元。作为准予扣除的业务招待费支出的收入包括会计上进行核算的(主营业务收入+其他业务收入+视同销售)，而转让股权收入4 000万元计入投资收益科目，不属于准予扣除的业务招待费支出的收入基数。

<4>【答案】AB

【解析】选项A企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的“100%”加计扣除。选项B企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的“投资额的 10%”可以从企业当年的应纳税额中抵免。选项C非科技型中小企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。选项D所有企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

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