2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲及习题：第二章第一节其他货币资金

编辑推荐：2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲及习题第二章资产汇总

第二章：资产

考情分析

本章内容非常重要，历年真题20-28分，按教材内容全面把握。

知识框架

第一节货币资金

第二节应收及预付款项

第三节交易性金融资产

第四节存货

第五节固定资产

第六节无形资产和长期待摊费用

第一节 货币资金

本节知识点

1.库存现金

2.银行存款

3.其他货币资金

重点笔记

其他货币资金

核算内容(两银两信加外出，6项)

银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款。

温馨小提示

1.“银行本票、银行汇票”与“商业汇票(银承、商承)”相区别;

2. 收款人可以将支票、银行本票、银行汇票、商业汇票背书(提取现金的支票、银行本票、银行汇票除外);

3. 单位信用卡的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得提取现金，不得将销货收入的款项存入该账户;

4.关于“外埠存款”

企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

账务处理(开户、用户、销户三步走)

应当注意

票据结算方式

习题回顾

【1-多选】

下列应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。

A.用银行本票采购办公用品的款项

B.存入证券公司指定账户的款项

C.汇往异地银行开立采购专户的款项

D.存入银行信用证保证金专户的款项

【答案】ABCD

【2-单选】

企业将款项汇往异地银行开立采购专户，应编制的会计分录为(　)。

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目

B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目

【答案】B

【3-单选】

企业持银行汇票购入材料一批，取得增值税专用发票，价款20万元，增值税2.6元，材料已入库。该业务应贷记( )。

A.银行存款

B.应付票据

C.其他货币资金

D.应付账款

【答案】C

【4-单选】

企业收到银行收款通知，对境外销货单位开出的信用证余款50 000元转回银行基本账户，会计分录为(　)。

A.借：银行存款 　 50 000

贷：预付账款　 50 000

B.借：银行存款 　 50 000

贷：应收账款 50 000

C.借：银行存款 　 50 000

贷：其他应付款 50 000

D.借：银行存款 　50 000

贷：其他货币资金 50 000

【答案】D

【5-单选】

下列关于银行存款业务的表述，正确的是(　)。

A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金

B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款

C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让

D.企业外埠存款除采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算

【答案】D

【6-单选】

下列应通过“其他货币资金”核算的是( )。

A.购进原材料签发的银行承兑汇票

B.销售商品收到的商业承兑汇票

C.销售商品收到的银行汇票

D.为购买原材料签发的银行本票

【答案】D

【解析】选项A，通过“应付票据”核算;选项B，通过“应收票据”核算;选项C，通过“银行存款”核算。

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