2024年初级会计实务的重点章节：第三章第一节货币资金

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第三章 流动资产

考情分析：本章内容非常重要，历年真题20分左右，以下内容全面把握。

第一节 货币资金

知识点：库存现金

(一)现金管理制度

1.现金使用范围

(1)职工工资、津贴;

(2)个人劳务报酬;

(3)根据国家规定颁发给个人的奖金;

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;

(6)出差人员必须随身携带的差旅费;

(7)结算起点(1 000元，不含1 000元)以下的零星支出;

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除企业可以现金支付的款项中的第(5)、第(6)项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

2.现金限额

一般：3-5天日常零星开支;边远和交通不便地区，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

3.现金收支

(1)现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存，确有困难的由开户银行确定送存时间;

(2)不得坐支，特殊情况应当事先报经开户银行审批。

【注意】企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”或单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。

(二)库存现金账务处理

1.现金增加

借：库存现金

贷：应收账款、主营业务收入等

2.现金减少

借：应付职工薪酬、应付账款、原材料等

贷：库存现金

(三)库存现金的清查

1.现金有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。

“待处理财产损溢”账户：

2.按管理权限报经批准后，分不同情况进行处理

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