2024年初级会计交易性金融资产知识点：初始计量

2024年初级会计《初级会计实务》通关精要教研老师已整理，本文分享第三章流动资产第二节交易性金融资产的初始计量(初始投资;入账价值或入账成本)等知识点，本章内容非常重要，历年真题20分左右，以下内容全面把握。

第三章 流动资产

考情分析：本章内容非常重要，历年真题20分左右，以下内容全面把握。

第二节交易性金融资产

知识点：交易性金融资产的初始计量(初始投资;入账价值或入账成本)

1.企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的“公允价值”作为其初始入账金额。(公允价值，应当以市场价格为基础确定);

2.取得时所发生的相关交易费用应当计入当期损益，冲减“投资收益”，不构成交易性金融资产的初始入账金额;

3.发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可以从当月销项税额中扣除，不构成交易性金融资产的初始入账金额;

4.取得时支付的价款包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额(代垫股利或利息)。

借：交易性金融资产-成本

投资收益

应交税费—应交增值税(进项税额)

应收股利/应收利息

贷：其他货币资金

【注意】交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

【例题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月1日从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，该股票在购买日的公允价值为1 000万元;另支付相关交易费用2.5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。甲公司将其作为交易性金融资产进行管理和核算。

【解析】甲公司应编制如下会计分录：

借：交易性金融资产-成本 1 000

投资收益 2.5

应交税费—应交增值税(进项税额)0.15

贷：其他货币资金 1 002.65

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