初级会计应交税费：应交增值税计税方法

2025年初级会计备考已开始，本文整理《初级会计实务》第五章第四节应交税费相关知识点，具体讲解应交增值税计税方法的内容，同时搭配历年真题供练习，请考生掌握。

第五章 负债

第四节 应交税费

【考点】应交增值税

(一)计税方法

(1)一般计税方法

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额(不含税)×增值税税率

不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)

适用对象：一般纳税人大多采用一般计税方法

(2)简易计税方法

应纳税额=销售额(不含税)×征收率

不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

不得抵扣增值税进项税额

适用对象：小规模纳税人一般采用简易计税方法

【注意】购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额;如用于生产销售或委托加工13%税率的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。(剩余91%或90%计入农产品的成本)

【例题1-单选题】星辰公司为增值税一般纳税人，2020年8月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为100 000元，收购的免税农产品已验收入库。该批农产品适用于生产税率为13%的产品，则该批免税农产品的入账价值为( )元。(2021年)

A.90 000

B.100 000

C.113 000

D.111 111

【答案】A

【解析】进项税额=购买价款×扣除率=100 000×10%=10 000(元)

借：原材料 90 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 10 000

贷：银行存款 100 000

故农产品的入账价值为90 000元，A选项正确。

以上展示部分内容，更多完整版知识点可点击查看>>初级会计职称《初级会计实务》第五章负债重点及真题演练

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