2025年初级会计实务核心考点：一般计税方法应纳税额的计算—销项税额

本文分享初级会计职称《经济法基础》第四章第二节增值税法律制度知识点，详细介绍销售额确定的一般规定、视同销售的销售额的确定知识点，同时考生一定要搭配经济法章节历年真题练习进行巩固相关考点。

第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度

重要程度：重点章节

平均分值：20分以上

考核题型：各类题型均涉及

第二节 增值税法律制度

考点：一般计税方法应纳税额的计算—销项税额

以上分享部分章节考点内容，完整版可点击进入>>2025年初级会计《经济法基础》考点汇总。

考生看完以上内容后，可以做下增值税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-多选】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算增值税销项税额的有( )。

A.提供设计服务时向购买方收取的提前完成奖励费

B.销售货物时向购买方收取的包装费

C.销售汽车时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

D.提供劳务时向购买方收取的增值税税额

【答案】AB

【解析】选项AB，属于价外费用，应并入销售额计税。选项C，销售额不包括销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。选项D，销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的增值税税额。

2.【2021-多选】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不计入增值税销售额的有( )。

A.销售货物的同时向购买方收取的包装费

B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

D.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

【答案】BCD

【解析】选项A，属于价外费用，应并入销售额计税。选项BCD，属于代收转付款项，不包括在销售额内。

3.【2020-单选】根据《增值税法律制度》的规定，一般纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，不计入销售额计算销项税额的是( )。

A.代办保险收取的保险费

B.包装费

C.违约金

D.手续费

【答案】A

【解析】销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不包括在销售额内。

4.【2021-不定项节选】购进暖手宝1 000只，其中600只在“来店即送”活动中赠送给顾客，400只发给职工作为福利，同类的暖手宝含增值税售价45.2元/只。计算甲超市当月暖手宝业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.45.2×1 000÷(1+13%)×13%=5 200(元)

B.45.2×1 000×13%=5 876(元)

C.45.2×400×13%=2 350.4(元)

D.45.2×600÷(1+13%)×13%=3 120(元)

【答案】D

【解析】选项D，将外购货物对外赠送，应视同销售货物，核定销售额计算增值税销项税额;选项ABC，将外购货物用于集体福利，不视同销售货物，不确认销项税额。

5.【2023-单选】甲公司为增值税一般纳税人。2022年10月采取以旧换新方式销售100台W型家电，该型家电同期含增值税销售价格为5650元/台，扣减旧家电收购价格后实际收取增值税价5141.5/台，已知增值税税率为13%计算甲公司当月该业务增值税销项税额的下列算式中，正确的( )。

A.100×5141.5×13%=66839.5(元)

B.100×5650÷(1+13%)×13%=65000(元)

C.100×5650×13%=73450(元)

D.100×5141.5=(1+13%)×13%=59150(元)

【答案】B

【解析】以旧换新应当按照新产品的价格计算增值税销项税额，不得扣减旧货物的收购价格。并且销售价格是含增值税价格，需要先换算成不含税价格，因此应选择B选项。

6.【2022-单选】甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月销售啤酒取得含增值税销售额678 000元，另收取包装物押金60 000元，且单独核算。已知增值税税率为13%，计算甲公司当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.678 000÷(1+13%)×13%=78 000(元)

B.678 000÷(1+13%)×13%+60 000×13%=85 800(元)

C.(678 000+60 000)×13%=95 940(元)

D.678 000×13%=88 140(元)

【答案】A

【解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。本题中为啤酒包装物押金，逾期时并入销售额计算增值税，题中未表述逾期，故不征税。仅对含税销售额价税分离后计算缴纳增值税的销项税额。

7.【2020-单选】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月转让金融商品卖出价为106万元，所转让金融商品买入价为90.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。已知，增值税税率为6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.106÷(1+6%)×6%=6(万元)

B.(106-90.1-6.36)÷(1+6%)×6%=0.54(万元)

C.(106-90.1)×6%=0.954(万元)

D.106×6%=6.36(万元)

【答案】B

【解析】选项AD，金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税;选项C，转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度;在本题中，10月份的上一纳税期属于一年内纳税期，负差可以结转至10月份与10月份的销售额相抵。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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