2025年初级会计经济法增值税：不得抵扣的进项税额

本文分享初级会计职称《经济法基础》第四章第二节增值税法律制度知识点，详细介绍不得抵扣的进项税额知识点，同时考生一定要搭配经济法章节历年真题练习进行巩固相关考点。

第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度

重要程度：重点章节

平均分值：20分以上

考核题型：各类题型均涉及

第二节 增值税法律制度

考点：一般计税方法应纳税额的计算

进项税额——不得抵扣(进项税额转出)

(1)“外购”货物用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费

(2)管理不善+被执法部门依法没收、销毁、拆除，造成的“非正常损失”

(3)购进的“贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”非常重要【记忆】

(4)接受贷款服务向贷款方支付的顾问费、手续费、咨询费等;

进项税额的转出与转入-固定资产、无形资产、不动产

以上分享部分章节考点内容，完整版可点击进入>>2025年初级会计《经济法基础》考点汇总。

考生看完以上内容后，可以做下增值税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【例题-单选】某制药厂为增值税一般纳税人，2022年8月份销售抗生素药品不含增值税的销售额为100万元，销售免税药品销售额为50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，已知抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，抗生素药品适用税率为13%，则该制药厂当月应纳增值税的下列算式中，正确的是( )。

A.100×13%-6.8=6.2(万元)

B.100×13%-6.8×100÷(100+50)=8.47(万元)

C.(100+50)×13%-6.8=12.7(万元)

D.(100+50)×13%-6.8×100÷(100+50)=14.97(万元)

【答案】A

【解析】因地震(自然灾害)导致该批玉米损毁的20%，可以从销项税额中抵扣;取得农产品收购发票，按收购发票注明买价×9%抵扣，因此甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额=43 600×9% =3 924(元)。

2.【2021-多选】根据《增值税法律制度》的规定，下列各项中，不可以从销项税额中抵扣进项税额的是( )。

A.因管理不善被盗材料所支付的增值税款

B.购进用于集体福利所支付的增值税款

C.购进生产用电力所支付的增值税款

D.购进用于个人消费的材料所支付的增值税款

【答案】ABD

【解析】选项BD，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣;选项A，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得抵扣。

3.【2021-多选】根据《增值税法律制度》的规定，一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有( )。

A.餐饮服务

B.贷款服务

C.娱乐服务

D.居民日常服务

【答案】ABCD

【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

4.【2021-多选】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物用于下列情形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。

A.交际应酬

B.用于投资

C.集体福利

D.用于销售

【答案】AC

【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物进项税额不得从销项税额中抵扣。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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