2025年初级会计证经济法基础重点：小规模纳税人应纳税额的计算

本文分享初级会计职称《经济法基础》第四章第二节增值税法律制度知识点，详细介绍小规模纳税人应纳税额的计算知识点，同时考生一定要搭配经济法章节历年真题练习进行巩固相关考点。

第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度

重要程度：重点章节

平均分值：20分以上

考核题型：各类题型均涉及

第二节 增值税法律制度

【知识点】小规模纳税人应纳税额的计算 ★★★

小规模纳税人按简易办法计算缴纳增值税，按销售额乘以征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额。

计算公式如下：应纳税额=销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

【注意】纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下增值税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

【2017年·单选题】甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103 000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是(　　)。

A.[103 000+721÷(1+3%)]×3%=3 111元

B.(103 000+721)×3%=3 111.63元

C.[103 000÷(1+3%)+721]×3%=3 021.63元

D.(103 000+721)÷(1+3%)×3%=3 021元

【答案】D

【解析】本题考查小规模应纳税人应纳税额的计算。小规模纳税人销售货物，应适用简易计税方法按照3%的征收率计算应纳税额。其中，销售额为不含税销售额，如果取得销售额含增值税的，应作价税分离计算应纳税额。

甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=(103 000+721)÷(1+3%)×3%=3 021(元)。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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