25年初级会计经济法章节知识点：关税应纳税额的计算

本文分享初级会计职称《经济法基础》第四章第六节关税法律制度知识点，详细介绍关税应纳税额的计算、关税税收优惠知识点。

第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度

重要程度：重点章节

平均分值：20分以上

考核题型：各类题型均涉及

第六节 关税法律制度

【知识点】关税应纳税额的计算 ★★★

一、从价计征

1.应纳税计算公式

应纳税额=应税进出口货物计税依据×适用税率

2.进口货物的完税价格

(1)一般贸易项下进口货物的完税价格

①进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格;

②成交价格是一般贸易项下进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格;

③到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、 保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

【注意1】到岸价格包括：

①成交价格;

②如果进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格;

③货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费;

④为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用;

【注意2】不应计入完税价格的项目(如已计入应予扣除)：

①向境外采购代理人支付的买方佣金(不能列入成交价格);

②卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除;

③卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款(补偿)则不能从成交价格中扣除;

④进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费。

3.出口货物的计税价格

出口货物的计税价格以该货物的成交价格及货物运输至中国境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费为基础确定。

出口货物的成交价格为向买方直接收取和间接收取的价款总额。出口关税不计入计税价格。

出口货物的成交价格不能确定的，按下列方法估定：

(1)与该货物同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格

(2)与该货物同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格

(3)按下列各项综合计算的价格：中国境内生产相同或类似货物的料件成本、加工费用，通常的利润和一般费用，境内发生的运输及其相关费用、保险费。

4.以合理方法估定的价格

二、从量计征

1.应纳税计算公式

应纳税额=应税进(出)口货物数量×定额税率

三、复合计征

1.应纳税计算公式

应纳税额=应税进出口货物计税依据×适用税率+应税进(出)口货物数量×定额税率

【知识点】关税税收优惠 ★

一、法定性减、免税

《海关法》和《进岀口关税条例》中规定的减免税，称为法定性减免税。主要有下列情形：

1.国务院规定的免征额度内的一票货物。

2.无商业价值的广告品及货样;

3.国际组织、外国政府无偿赠送的物资;

4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;

5.在海关放行前损毁或灭失的货物、进境物品

6.中国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，海关应当按照规定减免关税。

7.依照法律规定免征关税的其他货物、进境物品

二、政策性减、免税

下列进出口货物、进境物品，减征关税：

1.在海关放行前遭受损坏的货物、进境物品;

2.中国缔结或参加的国际条约、协定规定减征关税的货物、进境物品;

3.依照法律规定减征关税的其他货物、进境物品。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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