2025年初级会计企业所得税纳税人

本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第一节企业所得税法律制度知识点，详细介绍企业所得税纳税人的概念、企业所得税纳税人的种类和征税对象、企业所得税率知识点。

第五章 所得税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第一节 企业所得税法律制度

【知识点】企业所得税纳税人 ★★★

一、企业所得税纳税人的概念

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

【注意1】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。

【注意2】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

二、企业所得税纳税人的种类和征税对象

【注意1】实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、 债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

【注意2】来源于中国境内、境外所得的确定原则

三、企业所得税率

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下企业所得税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于居民企业的有( )。

A.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的丙公司

B.依法在中国境内设立的乙外资公司

C.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但有来源于境内所得的丁公司

D.依法在中国境内设立的甲合伙企业

【答案】AB

【解析】选项AB，居民企业，是指依法在中国境内成立的企业，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项C，非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业;选项D，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。

2.【2021-多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有( )。

A.乙合伙企业

B.丙股份有限公司

C.丁个体工商户

D.甲有限责任公司

【答案】BD

【解析】选项 BD，属于法人，缴纳企业所得税;选项 AC，属于非法人企业，缴纳个人所得税。

3.【2018-多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有( )。

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得

B.居民企业来源于中国境外的所得

C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

D.居民企业来源于中国境内的所得

【答案】ABD

【解析】选项 C，不属于我国境内所得，不是企业所得税征税范围。

4.【2022-单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述中，不正确的是( )。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

【答案】C

【解析】选项 C，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。

5.【2022-多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中应当按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有( )。

A.租金所得

B.特许权使用费所得

C.销售货物所得

D.动产转让所得

【答案】AB

【解析】选项 C，按照交易活动发生地确定;选项 D，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定。

6.【2022-单选】甲公司 2022 年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额 210 万元。已知，小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税。计算甲公司2022 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.210×20%=42(万元)

B.210×12.5%×20%=5.25(万元)

C.210×25%×20%=10.5(万元)

D.100×12.5%×20%+(210-100)×25%×20%=8(万元)

【答案】D

【解析】对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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