2025年初级会计经济法基础常考点：业务招待费扣除标准

本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第一节企业所得税法律制度知识点，详细介绍业务招待费扣除标准等知识点。

第五章 所得税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第一节 企业所得税法律制度

【知识点】企业所得税应纳税计算——税前扣除标准 ★★★★★

业务招待费

1.扣除标准(限额扣除)

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

2.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

3.对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下企业所得税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-单选】甲公司 2021 年取得咨询服务收入 1 000 万元，持有债券取得利息收入 20 万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 15 万元。已知业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰，甲公司在计算 2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为( )。

A.5 万元

B.5.1 万元

C.15 万元

D.9 万元

【答案】A

【解析】(1)销售收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括投资收益;(2)业务招待费发生额的 60%=15×60%=9(万元)>销售(营业)收入的 5‰=1000×5‰=5(万元)，准予扣除的业务招待费为 5 万元。

2.【2021-单选】甲公司2019年度取得销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 30 万元。已知业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为( )。

A.18 万元

B.30 万元

C.25 万元

D.24.85 万元

【答案】A

【解析】业务招待费发生额的 60%=30×60%=18(万元)<销售(营业)收入的 5‰=5 000×5‰=25(万元)，准予扣除的业务招待费为 18 万元。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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