2025年初级会计经济法基础考试重点：公益性捐赠范围及扣除标准

本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第一节企业所得税法律制度知识点，详细介绍公益性捐赠的概念、公益性捐赠具体范围、公益性捐赠的扣除标准等知识点。

第五章 所得税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第一节 企业所得税法律制度

【知识点】企业所得税应纳税计算——税前扣除标准 ★★★★★

公益性捐赠

1.公益性捐赠的概念

公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

2.公益性捐赠具体范围包括：

(1)救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动;

(2)教育、科学、文化、卫生、体育事业;

(3)环境保护、社会公共设施建设;

(4)促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

3.公益性捐赠的扣除标准

【注意1】企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下企业所得税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-单选】甲公司2021年度实现利润总额1 000万元，通过市人民政府用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出170万元，通过市教育局向某乡村小学捐赠40万元，已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准于扣除。甲公司准予扣除的公益性捐赠支出为( )。

A.170万元

B.160万元

C.210万元

D.120万元

【答案】C

【解析】企业通过市人民政府用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，170万元全额扣除;

通过市教育局向某乡村小学捐赠应该按照限额扣=1 000×12%=120万元>40万元，则按照实际发生额扣除;

甲公司准予扣除的公益性捐赠支出=170+40=210(万元)。

2.【2021-单选】甲公司2019年度利润总额为3000万元，当年通过公益性社会团体捐赠200万元用于救助灾害，直接向某小学捐款 120 万元，准予结转的上年度未在税前扣除的公益性捐赠支出 100 万元。已知企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为( )。

A.300 万元

B.360 万元

C.320 万元

D.420 万元

【答案】A

【解析】(1)直接捐赠的 120 万元不得扣除;(2)公益性捐赠支出扣除限额=360(万元)>300 万元(本年发生额 200 万元+上年结转额 100 万元)，当年准予扣除的公益性捐赠支出为 300 万元。

3.【2020-单选】甲公司 2022 年度的利润总额为 1 000 万元，通过民政部门向目标脱贫地区捐赠 60 万元，另通过公益性社会组织向卫生事业捐赠 75 万元，已知公益性捐赠支出不超过利润总额 12%的部分准予扣除。则甲公司当年度可以在企业所得税税前扣除的捐赠金额是( )。

A.135 万元

B.75 万元

C.120 万元

D.60 万元

【答案】A

【解析】企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内，企业发生的公益性捐赠 75 万元<限额 1 000×12%，准予全额扣除，因此准予扣除的捐赠支出=75+60=135(万元)。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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