2025初级会计考试经济法基础重点内容：保险费扣除标准

本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第一节企业所得税法律制度知识点，详细介绍保险费扣除标准等知识点。

第五章 所得税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第一节 企业所得税法律制度

【知识点】企业所得税应纳税计算——税前扣除标准 ★★★★★

保险费

1.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

2.除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除

3.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

4.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下企业所得税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-单选】根据企业所得税法律制度的规定，企业为员工缴纳的下列保险费，不得在税前扣除的是( )。

A.基本医疗保险费

B.补充养老保险费

C.商业保险费

D.因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费

【答案】C

【解析】除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。

2.【2022-单选】某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2021年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是( )。

A.150+80+45+30=305(万元)

B.150+80+45=275(万元)

C.150+1 000×5%=200 (万元)

D.150+1 000×5%+45=245(万元)

【答案】D

【解析】(1)企业为职工缴纳的社会保险费用，准予扣除;(2)为受雇的全体员工购买的补充养老保险限额为工资薪金总额的5%=1 000×5%=50(万元)<80万元，因此准予按照限额50万元扣除;

(3)为受雇的全体员工购买的补充医疗保险限额为工资薪金总额的5%=1 000×5%=50(万元)>45万元，因此实际发生的45万元准予全额扣除;(4)企业为公司高管缴纳商业保险费30万元，不得扣除;(5)因此该公司在计算应纳税所得额时准予扣除保险费用=150+50+45=245(万元)。

3.【2022-单选】甲公司 2022 年度发生合理工资、薪金支出 2 000 万元，为职工缴纳基本社会保险费 250 万元，另单独为公司高层管理人员支付补充养老保险费 18 万元，缴纳商业保险费 12 万元，甲公司 2022 年度上述保险费在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的金额为( )。

A.262 万元

B.268 万元

C.250 万元

D.280 万元

【答案】C

【解析】基本社会保险费准予全额扣除;为个别职工缴纳的补充养老保险费、商业保险费不得扣除。

4.【2020-多选】根据企业所得税法律制度的规定，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的下列社会保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。

A.基本养老保险费

B.工伤保险费

C.失业保险费

D.基本医疗保险费

【答案】ABCD

【解析】企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费(选项 A)、基本医疗保险费(选项 D)、失业保险费(选项 C)、工伤保险费(选项 B)等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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