2025年初级会计经济法考点汇总：租赁费、劳动保护支出等其他支出扣除标准

本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第一节企业所得税法律制度知识点，详细介绍租赁费、劳动保护支出、党组织工作费、有关资产的费用、总机构分摊的费用等扣除标准等知识点。

第五章 所得税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第一节 企业所得税法律制度

【知识点】企业所得税应纳税计算——税前扣除标准 ★★★★★

党组织工作费

1.国有企业(包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业)纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1% 的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

2.非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1% 的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

租赁费

企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

1.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

经营性租赁是指所有权不转移的租赁。

2.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用分期扣除。

融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。

有关资产的费用

企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、 无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。

总机构分摊的费用

非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、 场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

汇兑损失

企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以 及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

环境保护专项资金

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

劳动保护支出

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

其他支出项目

依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。

不得税前扣除项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

2.企业所得税税款

3.税收滞纳金

4.罚金、罚款和被没收财物的损失

(1)经营性罚款可以扣除，如赔偿损失、支付违约金、纳税人逾期归还银行贷款，银行加收的罚息等;

(2)行政罚款不得扣除，如纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款。

5.超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出;

6.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出;

7.未经核定的准备金支出;

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下企业所得税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2016-单选】下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( )。

A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的 14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

【答案】B

【解析】选项 B，准予结转以后年度扣除的，包括职工教育经费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出(3 年内)、保险企业的手续费及佣金支出，不包括职工福利费。

2.【2021-多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企

业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。

A.向银行支付的逾期罚息

B.向税务机关缴纳的税收滞纳金

C.向投资者支付的股息

D.向市场监督管理局缴纳的罚款

【答案】BCD

【解析】选项 A，属于民事责任的违约金性质的费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

3.【2018-单选】根据《企业所得税法律制度》的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

A.企业发生的合理的劳动保护支出

B.企业发生的非广告性质赞助支出

C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费

D.企业转让固定资产发生的费用

【答案】B

【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，非广告性质的赞助支出不得税前扣除。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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