2025年初级会计职称经济法基础第五章：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得计算

本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点，详细介绍劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得综合所得应纳税额的计算知识点。

第五章 所得税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第二节 个人所得税法律制度

【知识点】综合所得应纳税额的计算 ★★★★

四、居民个人综合所得预扣预缴税款的计算

2、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

(1)扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。

(2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

(3)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

(4)减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4 000元 的，减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

(5)应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

(6)税率

①劳务报酬所得适用20% -40%的超额累进预扣率。

②稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

【注意1】自2020年7月1日起，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。

【注意2】居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下个人所得税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-单选】中国居民庞某2021年6月为甲公司提供一项专业设计服务，取得劳务报酬所得50000 元。已知劳务报酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4000 元以上的，减除费用按 20%计算。累计预扣预缴应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的部分，预扣率为 30%，速算扣除数为2000。计算庞某该笔所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

B.50000×(1-20%)×30%=12000(元)

C.50000×30%=15000(元)

D.(50000-2000)×(1-20%)×30%=11520(元)

【答案】A

【解析】在预扣预缴时，劳务报酬所得每次收入>4000 元的，应预扣预缴税额=每次收入×(1-20%)×预扣率-速算扣除数(根据已知条件，本题适用的预扣率为 30%，速算扣除数为 2000)。

2.【2021-单选】2019年9月李某出版小说取得稿酬40000元。为创作该小说，李某发生资料购买费等各种费用 5000 元。已知稿酬所得个人所得税预扣率为 20%;每次收入 4000 元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按 70%计算。计算李某该笔稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(40000-5000)×(1-20%)×20%=5600(元)

B.40000×(1-20%)×20%=6400(元)

C.(40000-5000)×(1-20%)×70%×20%=3920(元)

D.40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)

【答案】D

【解析】稿酬所得按照税法规定的标准进行费用扣除，资料费 5000 元不得单独扣除。

3.【2021-单选】2019年1月中国居民张某将一项专利权的使用权提供给甲公司，取得收入50000元。已知特许权使用费所得个人所得税预扣率为 20%。每次收入 4000 元以上的，减除费用按 20%计算。张某该笔所得应预扣预缴个人所得税税额为( )。

A.12500 元

B.8000 元

C.7360 元

D.9200 元

【答案】B

【解析】特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税税额=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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