2025初级会计考试经济法重点：个体工商户生产经营所得应纳税额的计算

本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点，详细介绍个体工商户生产经营所得应纳税额的计算知识点。

第五章 所得税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第二节 个人所得税法律制度

个体工商户生产经营所得应纳税额的计算

1.计税公式(按年征收)

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

应纳税所得额 = 全年收入总额 - 税前抵扣

2.税前可以抵扣的项目(与企业所得税的税前扣除基本相同)

成本、费用、损失、税金、其它支出以及以前年度亏损等

【注意】关于公益捐赠

①个体工商户的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30% 的部分可以据实扣除。

②财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。

③个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除

3.不得税前抵扣的项目(基本同企业所得税部分)

(1)个人所得税税款;

(2)税收滞纳金;

(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(4)不符合扣除规定的捐赠支出;

(5)赞助支岀;

(6)用于个人和家庭的支出;

(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;

(8)个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款;

(9)个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除

【注意】个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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