初级会计25年经济法基础章节知识点：财产租赁所得

本文分享初级会计职称《经济法基础》第五章所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点，详细财产租赁所得知识点。

第五章 所得税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在20分左右，是考试的重点，相关内容主要围绕企业所得税应纳税的计算、个人所得税税目和应纳税额计算展开，企业所得税部分体系性较强，个人所得税知识点较为散乱。本章是不定项选择题的必考章节，且以综合考查为主，但考试重点相对比较突出，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第二节 个人所得税法律制度

【知识点】财产租赁所得★★★

一、财产租赁所得的范围

指个人出租、转租不动产、机器设备、车船以及其它财产的所得。

1.个人取得的房屋转租收入，属于“财产租赁所得”项目。

2.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使 用。对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得， 按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。

理由：该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁 收入支付了部分购房价款。每次财产租赁所得的收入额，按照少支出 的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定。

二、应纳税额计算

计税方法：按次计征：以1个月内取得的收入为1次

计税税率：20%(个人出租住房取得的所得暂缓减按10%的税率征收个人所得税)

计税依据：收入≥4000，费用减20%;收入<4000，费用减800

三、准予扣除的项目

1.财产租赁缴纳的相关税费

2.转租房屋的，转租人向出租方支付的租金和税费

3.由纳税人负担的该租赁财产实际开支的修缮费用，但以每月800元为限，多出部分在以后月份扣除 ;

4.税法规定的扣除标准。

【注意1】个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。

【注意2】个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

四、财产租赁所得应纳税额的计算公式

1.每次(月)收入不超过4 000元的：

应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元]×20%

2.每次(月)收入超过4 000元的：

应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁 财产实际开支的修缮费用(800元为限)]× (1 -20% ) ×20%

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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