2025年初级会计实务第十章知识点：负债业务(应缴财政款+应付职工薪酬)

本文分享初级会计职称《初级会计实务》第十章政府会计基础第二节行政事业单位常见业务的会计核算知识点，详细介绍应缴财政款、应付职工薪酬知识点，同时整理相应的历年真题供考生练习，进行查漏补缺。

第十章 政府会计基础

考情分析：本章由原来第二章第八节调整而来，进行了修改、完善和补充，内容全面把握。

第二节 行政事业单位常见业务的会计核算

知识点：负债业务

单位负债的财务会计核算与企业会计基本相同。

(一)应缴财政款

应缴财政款是指单位取得或应收按照规定应当上缴财政的款项，包括应缴国库的款项和应缴财政专户的款项。为核算应缴财政的各类款项，单位应当设置“应缴财政款”科目。单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费，通过“应交增资税”“其他应交税费”科目核算，不通过“应缴财政款”科目核算。

取得或应收按照规定应缴财政的款项时：

借：银行存款/应收账款等

贷：应缴财政款

上缴时：

借：应缴财政款

贷：银行存款

(二)应付职工薪酬

应付职工薪酬是指按照有关规定应付给职工(含长期聘用人员)及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴(绩效工资)、改革性补贴、社会保险费、住房公积金等。

为核算应付职工薪酬业务，单位应当设置“应付职工薪酬科目”。该科目应当根据国家有关规定按照“基本工资(含离退休费)”“国家统一规定的津贴补贴”“规范津贴补贴(绩效工资)”“改革性补贴”“社会保险费”“住房公积金”“其他个人收入”等进行明细核算。其中，“社会保险费”“住房公积金”明细科目核算内容包括单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费、住房公积金、以及单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金。

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考生看完以上知识点后，可以做下负债业务的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

【例题1-单选题】下列各项中，属于事业单位负债的是( )。(2019年)

A.应缴财政款

B.零余额账户用款额度

C.财政拨款结余

D.财政应返还额度

【答案】A

【解析】选项BD，属于事业单位资产类科目;选项C，属于事业单位预算结余类科目。

【例题2-多选题】某事业单位以国库授权方式向税务机关缴纳代扣的个人所得税75000元。下列各项中，有关会计处理表述正确的有( )。(2020年)

A.财务会计处理时，贷记“零余额账户用款额度”科目75 000 元

B.预算会计处理时，借记“上缴上级支出”科目75 000 元

C.财务会计处理时，贷记“应付职工薪酬”科目75 000 元

D.预算会计处理时，贷记“资金结存”科目75 000 元

【答案】AD

【解析】会计处理：

代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬 75 000

贷：其他应交税费——应交个人所得税 75 000

上缴代扣的个人所得税时：

借：其他应交税费——应交个人所得税 75 000

贷：零余额账户用款额度 75 000

同时，编制预算会计分录：

借：事业支出 75 000

贷：资金结存——零余额账户用款额度 75 000

【例题3-单选题】下列各项中，事业单位采用财政授权支付方式上缴代扣的个人所得税时，财务会计核算应贷记的会计科目是( )。(2020年)

A.零余额账户用款额度

B.银行存款

C.财政应返还额度

D.财政拨款收入

【答案】A

【解析】事业单位采用财政授权支付方式上缴代扣的个人所得税时，财务会计的账务处理为：

借：其他应交税费——应交个人所得税

贷：零余额账户用款额度

【例题4-判断题】财政专户返还的事业收入计入财政拨款收入。( )

【答案】×

【解析】收到从财政专户返还的事业收入以及其他事业收入，贷记“事业(预算)收入”。

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初级会计考试题型及评分标准

《初级会计实务》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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