初级会计经济法2025必学知识点：税款征收的税收减免、税款的退还、补缴和追征

本文分享初级会计职称《经济法基础》第七章税收征管法律制度第三节税款征收知识点，详细介绍税款征收的税收减免、税款的退还、补缴和追征内容知识点。

第七章 税收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在10分左右。本章内容并不多，但较为琐碎，传统的考查的重点是税务管理、征税保障措施、税务行政复议等。2022年本章内容变化较大，教材增加了较多内容，部分内容与第一章增加内容呼应，建议在结合往年考试情况的基础上，对新增内容给予适当关注。

第三节 税款征收

【知识点】税款征收的其他规定 ★★

一、税收减免

1.纳税人依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。

2.地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效， 税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。

3.享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税;减税、免税条件发生变化的，应当在纳税申报时向税务机关报告;不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务;未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。

二、税款的退还

1.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当自发现之日起10日内办理退还手续。

2.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内査实并办理退还手续。

3.加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。

4.退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。

5.当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的，退还纳税人。

三、税款的补缴和追征

1.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

3.补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。

4.对偷税(逃税)、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前述规定期限的限制。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下采取税收保全措施的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-单选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关应准予退税并加算银行同期存款利息的是( )。

A.税务机关发现纳税人多缴税款 10 万元，距结算缴纳税款之日 4 年

B.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款 10 万元，距结算缴纳税款之日 4 年

C.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款 3 万元，距结算缴纳税款之日 2 年

D.税务机关发现纳税人多缴税款 3 万元，距结算缴纳税款之日 2 年

【答案】C

【解析】纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起 30 日内查实并办理退还手续。

2.【2022-单选】根据税收征收管理法律制度的规定，因税务机关的责任致使纳税人未缴纳或少缴纳税款的，税务机关在一定期限内，可要求纳税人补缴税款，该期限为( )。

A.3 年

B.5 年

C.10 年

D.6 年

【答案】A

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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