2014年初级会计职称《初级经济法基础》讲义：税收征收管理法

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　　税收征收管理法

　　概念:即中华人民共和国税收征收管理法。是调整、规范税收征收管理的法律规范的总称。2001年4月28日，第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过《修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》并将修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》以第四十九号主席令公布施行。 在这次修改中，增加了不少新的条款，对许多原有条款作了修改，从而进一步完善了我国税收征管的法律制度。

　　一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务

　　(一)税收法律关系

　　1.税收法律关系主体(征纳双方)

　　(1)征税主体。包括各级税务机关、海关等。

　　(2)纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。

　　2.税收法律关系的内容：主体所享受的权利和应承担的义务。

　　3.税收法律关系的客体：双方的权利和义务所共同指向的对象。

　　(二)征纳双方的权利和义务

　　1.税务机关的权利和义务

　　(1)职权(6项)：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他(如估税权、代位权、撤销权等)。

　　提示：税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

　　(2)义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税;为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密;进行回避的义务;受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。

　　2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务

　　(1)权利：知情权、要求保密权、享受减税免税和出口退税权、陈述与申辩权、行政复议和诉讼权等。

　　(2)义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务。

　　二、税收征收管理法的适用范围

　　1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用征管法。

　　2.耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理，按照国务院的有关规定执行。

　　3.由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。