初级会计职称考试《经济法基础》第六章第六节：车船税法律制度

　　五、车船税计税依据

　　车船税的计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为每辆、整备质量每吨、净吨位每吨和艇身长度每米。

　　1.乘用车、商用客车和摩托车，以每辆为计税依据。

　　2.商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨为计税依据。

　　3.机动船舶、非机动驳船、拖船，按净吨位每吨为计税依据。游艇按艇身长度每米为计税依据。

　　六、车船税应纳税额的计算

　　1.车船税各税目应纳税额的计算公式为：

　　乘用车、客车和摩托车的应纳税额=计税单位数量×适用年基准税额

　　货车、专用作业车和轮式专用机械车的应纳税额=整备质量吨位数×适用年基准税额

　　机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额

　　拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额×50%

　　游艇的应纳税额=艇身长度×适用年基准税额

　　2.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

　　计算公式为：

　　应纳税额=适用年基准税额÷12×应纳税月份数

　　3.保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算。

　　七、车船税税收优惠

　　下列车船免征车船税：

　　1.捕捞、养殖渔船。

　　2.军队、武装警察部队专用的车船。

　　3.警用车船。

　　4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

　　5.节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。

　　6.临时人境的外国车船和中国香港特别行政区、中国澳门特别行政区、中国台湾的车船，不征收车船税。

　　7.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5 年内免征车船税。

　　8.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5 年内免征车船税。

　　9.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

　　八、车船税征收管理

　　(一)纳税义务发生时间

　　车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。

　　(二)纳税地点

　　车船税由地方税务机关负责征收。车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。

　　扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。

　　纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

　　依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

　　(三)纳税申报

　　车船税按年申报，分月计算，按年申报，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。

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