2016年注册会计师《审计》知识点：询问

　　询问

　　一、询问对象(环球网校提供询问)

　　注册会计师应当询问治理层、管理层、内部审计人员、内部其他人员以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　二、询问内容

　　(1)询问管理层

　　①管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等。

　　②管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露。

　　③管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报。

　　④管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。

　　⑤是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　(2)询问治理层

　　①了解治理层如何监督管理层

　　除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及为降低舞弊风险而建立的内部控制。

　　②询问治理层是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控

　　除非治理层全部成员参与管理被审计单位，对治理层的询问内容包括治理层是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　(3)询问内部审计人员

　　①是否知悉舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控;

　　②对舞弊风险的看法;

　　③特定内部审计活动，比如：内部审计人员在本期实施的旨在发现舞弊的程序(如有)以及管理层是否对实施内部审计程序的结果采取了令人满意的应对措施。

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　　(4)询问内部其他人员

　　①内部其他人员可能包括：

　　不直接参与财务报告过程的业务人员;

　　拥有不同级别权限的人员;参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员;

　　内部法律顾问;负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员;

　　负责处理舞弊指控的人员。

　　②询问内容

　　对内部其他人员的询问内容包括：是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。

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