2016年注册会计师《会计》考点调整合并财务报表中本期递延所得税资产

更新时间：2016-08-18 13:10:17 来源：环球网校

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　　【摘要】2016年注册会计师考试时间于10月15日-16日举行，环球网校为了方便广大考生掌握会计考点特整理并发布“2016年注册会计师《会计》考点调整合并财务报表中本期递延所得税资产”，以下是《会计》合并财务报表知识点，供注册会计师考生学习。

　　调整合并财务报表中本期递延所得税资产

　　(环球网校提供调整合并财务报表中本期递延所得税资产)本期期末递延所得税资产的调整金额=合并财务报表中递延所得税资产的期末余额-购货方个别财务报表中已确认的递延所得税资产

　　1.调整期初数

　　借：递延所得税资产

　　贷：未分配利润——年初

　　注：合并财务报表中期初递延所得税资产调整金额即为上期期末合并财务报表中递延所得税资产的调整金额。

　　2.调整期初期末差额

　　借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用

　　或作相反分录。

　　环球网校友情提示：如果您在注册会计师备考过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师考试频道或登陆注册会计师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为考生提供“2016年注册会计师《会计》考点调整合并财务报表中本期递延所得税资产”，希望注册会计师考生掌握考点。

　　确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额(即列报金额)

　　递延所得税资产的期末余额=期末合并财务报表中固定资产可抵扣暂时性差异余额×所得税税率

　　合并财务报表中固定资产账面价值为集团内部销售方(不是购货方)期末固定资产的账面价值

　　合并财务报表中固定资产计税基础为集团内部购货方期末按税法规定确定的账面价值。

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