2017年注册会计师《审计》第一章重大错报风险

　　重大错报风险

　　一、重大错报风险概念(环球网校提供重大错报风险)

　　重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

　　重大错报风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在，属于客观存在的风险;

　　换言之，重大错报风险不应提及“升高”或“降低”，应提及“评估”。

　　二、重大错报风险类别

　　重大错报风险包含财务报表层次和认定层次两个层次。

　　(1)财务报表层次的重大错报风险

　　指与财务报表整体存在广泛联系的重大错报风险

　　a)通常与控制环境和其他因素(如经济萧条)有关

　　b)需要考虑舞弊引起的特别风险

　　c)难以界定于具体认定，通常影响不同的多项认定

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　　(2)认定层次的重大错报风险

　　指与某类交易、事项，期末账户余额或财务报表披露相关的重大错报风险

　　分分固有风险和控制风险

　　a)固有风险

　　固有风险指在考虑相关的内部控制之前，某一认定发生错报的可能性

　　固有风险独立于内部控制，是由某一事项等内在性质、外在环境等所决定的

　　举例：复杂的计算比简单计算更可能出错;

　　ii)由于本身的不确定性，会计估计发生错报的可能性较大;

　　iii)技术进步可能导致某项产品发生减值，进而产生高估错报等。

　　b)控制风险

　　控制风险指某一认定发生错报，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性

　　a)控制风险取决于内部控制的设计的合理性和运行的有效性

　　b)由于控制的固有局限性，控制风险始终存在

　　c)固有风险和控制风险的关系

　　合并称为重大错报风险;既可以单独评估，也可以合并评估。

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