2017年注册会计师《税法》考前4天试题三

　　【摘要】2017年注册会计师《税法》将于15日下午17：30—19：30举行，考试临近，环球网校小编针对题型为考生提供“2017年注册会计师《税法》考前4天试题三”本文模拟真实机考形式，帮助广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待本试题，掌握必考知识点，更多资料及试题敬请关注环球网校注册会计师考试频道!预祝广大考生取得好成绩。

　　计算回答题

　　1、甲电子设备生产企业(简称甲企业)与乙商贸公司(简称乙公司)均为增值税一般纳税人，2016年10月份有关经营业务如下：(1)乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业(一般纳税人)运费，并取得增值税专用发票上面注明运费价款为1万元。

　　(2)乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。

　　(3)乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付一般纳税人运输公司运输费，取得增值税专用发票，注明运费金额为3万元。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。

　　(4)乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

　　(5)甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

　　(6)甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

　　<1> 、计算甲企业2016年10月份应缴纳的增值税。

　　【正确答案】

　　甲企业2016年10月份应缴纳的增值税：

　　①销项税额=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=45.9+1.7=47.6(万元)

　　②当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94(万元)

　　③应缴纳增值税=47.6-30.94=16.66(万元)

　　<2> 、计算乙公司2016年10月份应缴纳的增值税。

　　【正确答案】

　　乙公司2016年10月份应缴纳的增值税：

　　①销项税额=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=77.98(万元)

　　②应抵扣的进项税额=10×17%+1×11%+45.9+(30×13%+3×11%)×60%=50.25(万元)

　　应缴纳增值税=77.98-50.25=27.73(万元)

　　2、(本题可以选用英文解答，如选用英文解答，需全部使用英文，答题正确加5分，最高得分11分。)我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2016年1～12月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入7200元，12月取得年终一次性奖金36000元。

　　(2)5月转让2015年购买的二居室精装修住房一套，不含增值税售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元(不含增值税)。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。

　　(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。

　　(4)8月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。

　　(5)9月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。

　　(6)通过拍卖行将3年前购入的一幅字画拍卖，取得收入300000元，购买时实际支付的价款50000，拍卖时支付相关税费4000元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算全年工薪收入应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】

　　1～12月工资收入应纳个人所得税=[(7200-3500)×10%-105]×12=3180(元)

　　年终奖36000÷12=3000(元)，找税率为10%，速算扣除数为105，年终奖应纳税额=36000×10%-105=3495(元)

　　全年工薪收入应纳个人所得税=3180+3495=6675(元)

　　The individual income tax payable from wages during the 12 months is [(7200-3500)×10%-105]×12=3180(Yuan)

　　The year-end bonus is 36000/12=3000 (Yuan). As per tax rate 10%, quick deduction 105, the tax payable from year-end bonus is 36000×10%-105=3495(Yuan)

　　The total individual income tax payable from earnings in this year is 3180+3495=6675 (Yuan)

　　<2> 、计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】

　　转让房屋所得应纳个人所得税=(230-100-13.8-3)×20%×10000=226400(元)

　　The individual income tax payable from the proceeds of house transfer is(230-100-13.8-3)×20%×10000=226400 (Yuan)

　　<3> 、计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】

　　从公安部门获得的奖金免征个人所得税。

　　The award from public security department is tax-free。

　　<4> 、计算中奖所得应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】

　　公益捐赠扣除限额=30000×30%=9000(元)

　　中奖所得应缴纳的个人所得税=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　The limitation of charitable contribution deduction is 30000×30%=9000 (Yuan)

　　The individual income tax from winning prize is (30000-9000)×20%=4200 (Yuan)

　　<5> 、计算从境外取得的特许权使用费在我国应补缴的个人所得税。

　　【正确答案】

　　从境外取得的特许权使用费按我国税法需要缴纳的个人所得税=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　在我国需要补缴的个人所得税=9600-7800=1800(元)

　　According to Chinese Tax Laws, the individual tax income payable from royalty income received from oversea is 60000×(1-20%)×20%=9600 (Yuan)

　　Make-up tax payment should be made in China: 9600-7800=1800 (Yuan)

　　<6> 、计算拍卖字画应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】

　　拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(300000-50000-4000)×20%=49200(元)

　　The individual income tax payable from auction of calligraphy and painting is (300000-50000-4000)×20%=49200 (Yuan)

环球网校小编推荐：

2017年注册会计师《税法》考前冲刺试卷
注册会计师全国统一考试应考人员考场守则
2017年注册会计师机考操作说明
　　环球网校友情提示：如果您在注册会计师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师考试频道或登陆注册会计师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章是环球网校为考生提供“2017年注册会计师《税法》考前4天试题三”，赶紧测试一下自己吧。

　　3、某食品加工企业是增值税一般纳税人，2016年8月发生下列业务：

　　(1)购入食品加工添加剂一批，取得增值税普通发票，价款10000元，税款1700元。

　　(2)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款15000元，支付不含税运输费400元，取得货物运输企业开具的增值税专用发票。

　　(3)从小规模纳税人处购买生产模具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款100000元。

　　(4)销售自制玉米渣，取得含税收入45000元;销售自制玉米胚芽，取得含税收入20000元;销售自制玉米面，取得含税收入2800元;销售自制玉米蛋白粉，取得含税收入70200元。

　　(5)购买建材一批用于修缮职工宿舍，取得增值税专用发票注明的价款20000元，税款3400元。

　　其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算该企业当月准予抵扣的进项税额;

　　【正确答案】

　　购买建材用于修缮职工宿舍，属于将外购货物用于集体福利，不得抵扣进项税。当期购进商品进项税额=15000×13%+400×11%+100000×3%=4994(元)

　　<2> 、计算该企业当月增值税的销项税额;

　　【正确答案】

　　当期销项税额=[(45000+20000+2800)÷(1+13%)]×13%+70200÷(1+17%)×17%=7800+10200=18000(元)

　　<3> 、计算该企业当期应缴纳的增值税。

　　【正确答案】

　　当期应纳税额=18000-4994=13006(元)

　　4、某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2016年2月发生以下业务：

　　(1)销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元;

　　(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款(含税)合计58.5万元;

　　(3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元(未能分别核算金银首饰的销售额);

　　(4)用若干金项链抵偿某工业企业的债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元，最高售价71万元;

　　(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元;外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

　　(其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%)

　　要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　<1> 、计算销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税。

　　【正确答案】

　　销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税=(129.8+28)×10%=15.78(万元)

　　<2> 、计算“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。

　　【正确答案】

　　向消费者销售，属于零售环节，金银首饰按照5%缴纳消费税。

　　“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=58.5÷(1+17%)×5%=2.50(万元)

　　<3> 、计算定制特定款式首饰应缴纳的消费税。

　　【正确答案】

　　定制加工金银首饰应缴纳的消费税=117÷(1+17%)×10%=10(万元)

　　<4> 、计算用金项链抵偿债务应缴纳的消费税。

　　【正确答案】

　　抵偿债务应缴纳的消费税=71÷(1+17%)×5%=3.03(万元)

　　<5> 、计算该企业2月份应缴纳的增值税。

　　【正确答案】

　　应缴纳的增值税=[(129.8+28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(万元)

环球网校小编推荐：

2017年注册会计师《税法》考前冲刺试卷
注册会计师全国统一考试应考人员考场守则
2017年注册会计师机考操作说明
　　环球网校友情提示：如果您在注册会计师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师考试频道或登陆注册会计师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章是环球网校为考生提供“2017年注册会计师《税法》考前4天试题三”，赶紧测试一下自己吧。