2018年注册会计师《审计》第四章选取样本阶段确定抽样方法

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　　选取样本阶段确定抽样方法

　　总原则：应当使总体中的所有抽样单元都有被选取的机会

　　选取样本时，只有从抽样总体中选出具有代表性的样本项目，注册会计师才能根据样本的测试结果推断有关总体的结论。

　　在统计抽样中，注册会计师有必要使用适当的随机选样方法，如简单随机选样或系统随机选样。在非统计抽样中，注册会计师通常使用近似于随机选样的方法，如随意选样。

　　选取样本的基本方法包括简单随机选样、系统选样、随意选样和整群选样。

　　1、简单随机选样

　　使用这种方法，相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率都相等。

　　注册会计师可以使用计算机或随机数表获得所需的随机数，选取匹配的随机样本。简单随机选样在统计抽样和非统计抽样中均适用。

　　2、系统选样

　　使用这种方法，注册会计师需要确定选样间隔，即用总体中抽样单元的总数量除以样本规模，得到样本间隔，然后在第一个间隔中确定一个随机起点，从这个随机起点开始，按照选样间隔，从总体中顺序选取样本。

　　选样间距的计算公式：选样间距=总体规模÷样本规模(注意取整)

　　3、随意选样

　　随意选样是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，从而保证总体中的所有项目都有被选中的机会，使选择的样本具有代表性。

　　随意选样仅适用于非统计抽样。在使用统计抽样时，运用随意选样是不恰当的，因为注册会计师无法量化选取样本的概率。

　　4、整群选样

　　使用这种方法，注册会计师从总体中选取一群(或多群)连续的项目。

　　应用整群抽样时，要求各群有较好的代表性，即群内各单位的差异要大，群间差异要小，整群选样通常不能在审计抽样中使用。

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