2018年注册会计师《审计》章节练习题：第二十章自上而下的方法

1、下列与企业层面控制相关说法中，错误的有(　　)。

A.企业层面控制通常不局限于某个具体认定，因此无法及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报

B.如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险，注册会计师可能不必测试与该风险相关的其他控制

C.注册会计师无须考虑对重大错报是否能够被及时防止或发现的可能性有间接影响的企业层面控制

D.注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试

【答案】AC

【解析】选项A中，某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报。选项C中，某些企业层面控制，对重大错报是否能够被及时防止或发现的可能性有重要影响，虽然这种影响是间接的，但这些控制可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围，注册会计师应当予以考虑。

2、下列有关注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有(　　)。

A.注册会计师应当将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户

B.识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响

C.在财务报表审计和内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同

D.以前年度审计中识别的错报会影响注册会计师对某账户是否属于重要账户的评估

【答案】BCD

【解析】选项A中，一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素。

3、下列有关在内部控制审计中实施穿行测试的说法中，正确的有(　　)。

A.在实施穿行测试时，注册会计师不应利用他人的工作

B.注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常会对所有流程实施穿行测试

C.对每个重要流程，注册会计师通常选取一笔交易或事项实施穿行测试

D.在实施穿行测试时，注册会计师应当询问相关人员对既定程序和控制规定的了解

【答案】CD

【解析】选项A中，在实施穿行测试时，可以利用他人的工作。选项B中，注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期会对重要流程实施穿行测试。

4、下列有关注册会计师选取拟测试的控制的说法中，正确的是(　　)。

A.在选择关键控制时，注册会计师需要考虑控制的运行是否足够精确

B.每个重要账户、认定和重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制

C.注册会计师选择测试的关键控制不应少于管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制

D.注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表意见

【答案】ABD

【解析】选项C中，企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。管理层的这种决定，不影响注册会计师的控制测试决策，注册会计师只需要测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。