2019年注册会计师《审计》每日一练(7月29日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月29日)

单项选择题

1.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是(　　)。

A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

B.关键审计事项应当在审计完成阶段沟通

C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

2.对于与治理层沟通的重大事项，注册会计师应该在审计工作底稿中记录，以下说法不恰当的是(　　)。

A.如果治理层全部参与管理，注册会计师应当记录对沟通的充分性进行考虑的过程

B.如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分

C.如果是口头沟通，注册会计师不需要将其包括在审计工作底稿中

D.如果不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师还应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程

3.下列关于注册会计师与治理层沟通的沟通对象的说法中，不正确的是(　　)。

A.不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同

B.在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息

C.被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织(如审计委员会)负责与注册会计师进行沟通

D.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录

4.以下事项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位沟通的是(　　)。

A.值的关注的内部控制缺陷

B.审计中的重大困难

C.审计中管理层施加的限制

D.无法获取预知的信息

5.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是(　　)。

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延

B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

C.审计项目组修改审计时间预算

D.注册会计师无法获取预期的信息

答案在下一页

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编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月29日)

1.

【答案】C

【解析】选项A错误，在与治理层沟通某事项前，可能先与管理层沟通，除非这种做法不适当，例如就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能是不适当的;选项B错误，注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围以及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法，在沟通重大审计发现时也可以与治理层进行频繁的沟通;选项C正确，如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分;选项D错误，如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师对第三方不承担责任。

2.

【答案】C

【解析】如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象，所以选项C不正确。

3.

【答案】C

【解析】通常，被审计单位也会指定其治理结构中相对固定的人员或组织(如审计委员会)负责与注册会计师进行沟通。如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。选项C不正确。

4.

【答案】A

【解析】对于注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

5.

【答案】C

【解析】管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间属于审计工作中遇到的重大困难，选项C不属于与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难。

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