2021年注册会计师《审计》章节讲义：第二章审计的前提条件

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知识点 2：审计的前提条件 ★

考点点拨：直接考核——审计前提条件(2 个)

(1)财务报告编制基础是否适当，且能够为预期使用者获取拓展考点 1：编制基础的可接受性

(2)就管理层的责任达成一致意见 拓展考点

2：管理层职责 拓展考点 3：书面声明(第 18 章)

【经典例题· 2016 年·多选题】下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的有( )。

A.被审计单位的性质

B.财务报表的目的

C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

D.财务报表的性质

【答案】ABCD

【答案解析】在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质;第二，财务报表的目的;第三，财务报表的性质;第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

【经典例题· 2018 年·单选题】下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。

A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

【答案】C

【答案解析】执行审计工作的前提是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)(选项 B);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项 A);(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员(选项 D)。

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