2021年注册会计师《审计》章节讲义：第四章审计抽样的概念、特征、适用范围

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知识点 1：审计抽样的概念、特征、适用范围★★

考点点拨：高频客观题

1.下列各项关于审计抽样(特征)的说法中正确的是( )

2.审计抽样在各类程序中的应用

【经典考题·2019 年·单选题】下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是( )。

A.评价内部控制设计的合理性

B.测试自动化应用控制的运行有效性

C.确定控制是否得到执行

D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性

【答案】D

【答案解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样，选项 A、C 错误;当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，选项 D 正确;对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。此外，在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样，选项 B 错误。【经典考题·2018 年·多选题】下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有( )。

A.风险评估程序

B.实质性分析程序

C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试

D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试

【答案】ABCD

【解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样(选项 A);实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，此时不宜使用审计抽样(选项 B);对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样(选项 C);在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需要使用审计抽样(选项 D)。

【经典考题·2017 年·多选题】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有( )。

A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

C.所有抽样单元都有被选取的机会

D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

【答案】ABC

【答案解析】审计抽样应当同时具备三个基本特征：①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序(选项 A);②所有抽样单元都有被选取的机会(选项 C);③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论(选项 B)。选项 D 属于选取特定项目，不属于审计抽样。

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