2021年注册会计师《审计》章节讲义：第七、八章(报表层次)总体应对措施

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知识点 4：(报表层次)总体应对措施 ★ ★

注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：

1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性;

2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用老师的工作;

3.提供更多的督导;

4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;

5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

【经典考题·2019 年·单选题】下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是( )。

A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预

B.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度

C.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序

D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性

【答案】C

【答案解析】增加审计程序的不可预见性“可能”会导致注册会计师实施更多的审计程序。

【经典考题·2012 年·多选题】下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

【答案】ABC

【答案解析】对被审计单位银行存款实施函证属于必经审计程序,除非银行存款不重要且与之相关的重大错报风险很低。(选项 D 错误)。

【经典考题·2016 年·单选题】下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )

A.在期末而非其中实施更多的审计程序

B.扩大控制测试的范围

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.增加审计程序的不可预见性

【答案】B

【答案解析】扩大控制测试程序的范围，为了获取内控运行有效的证据，不能应对财务报表层次的重大错报风险(选项 B 错误)。

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