2024年注册会计师税法章节知识点：第八章资源税法和环境保护税法

本文为大家整理了2024年注册会计师税法章节知识点：第八章资源税法和环境保护税法，本章主要考核客观题。涉及到的考点有资源税税目与税率、资源税应纳税额的计算等内容。

2024年注册会计师税法章节知识点：第八章资源税法和环境保护税法

【必考点1】资源税税目与税率

(一)税目

资源税税目包括5大类。在5个大类税目下，又设有若干子税目。

1.能源矿产

(1)原油，指开采的天然原油，不包括人造石油。

(2)天然气、页岩气、天然气水合物。

(3)煤，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。

(4)煤成(层)气。

(5)铀、钍。

(6)油页岩、油砂、天然沥青、石煤。

(7)地热。

2.金属矿产

(1)黑色金属，包括铁、锰、铬、钒、钛。

(2)有色金属。

3.非金属矿产

(1)矿物类

(2)岩石类

(3)宝玉石类

4.水气矿产

(1)二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气。

(2)矿泉水。

5.盐

(1)钠盐、钾盐、镁盐、锂盐。

(2)天然卤水。

(3)海盐

(二)税率

资源税法按原矿、选矿分别设定税率。对原油、天然气、中重稀土、鸽、铝等战略资源实行固定税率，由税法直接确定。其他应税资源实行幅度税率，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

【1-单选题】企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有( )。(2016年)

A.煤炭开发企业因安全生产需要抽采的煤成气

B.从深水油气田开采的天然气

C.人造石油

D.从低丰度油气田开采的原油

【答案】BD

【解析】选项A：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成气，免征资源税;选项B：从深水油气田开采的天然气资源税减征30%;选项C：人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税;选项D：从低丰度油气田开采的原油资源税减征20%。

【2-多选题】下列关于资源税税率的表述中，符合税法规定的有( )(2023年)

A.矿泉水适用比例税率或定额税率

B.纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，按照选矿产品适用税率

C.对原油应由省级人民政府提出具体适用税率，报同级人大常委会决定

D.纳税人开采同一税目下适用不同税率应税产品，未分别核算的，从高适用税率

【答案】ABD

【解析】选项C:原油的资源税税率为6%，是固定税率。实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

【必考点2】资源税应纳税额的计算

1.从价定率应纳税额的计算

应纳税额=销售额×适用税率

【提示】资源税虽然是针对在我国领域内开采资源而征收的一种税，但是应纳税额的计算却要依据应税产品的不含增值税销售额，而不是“开采”数量或金额。

2.从量定额应纳税额的计算

应纳税额=课税数量×单位税额

【3-单选题】某油田开采企业2020年9月销售90万立方米天然气，取得含增值税收入1471 500元，假设天然气的资源税税率为6%，该企业2020年9月销售天然气应缴纳的资源税为( )元。(2016年)

A.99 767.70

B.78 132.74

C.88 290

D.81 000

【答案】D

【解析】天然气的销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用，应纳资源税=1471 500÷(1+9%)×6%=81 000(元)。

【必考点3】资源税减税、免税项目

(一)免征资源税项目

1.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。

2.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气。

(二)减征资源税项目

1.低丰度油气田开采的原油、天然气资源税减征20%。

2.高含硫天然气、三次采油和深水油气田开采的原油、天然气资源税减征30%。

3.稠油、高凝油资源税减征40%。

4.从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%。

(三)可由省、自治区、直辖市人民政府决定的减税或免税

1.纳税人因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的。

2.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。

(四)阶段性免税、减税政策

1.在2027年12月31日前，对页岩气资源(按6%的规定税率)减征30%。

2.自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

3.在2027年12月31日前，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

4.对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税。

【4-单选题】下列关于应税产品享受资源税减征优惠的说法中，正确的有( )。(2018年)

A.从低丰度油气田开采的原油减征30%资源税

B.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税

C.稠油、高凝油减征50%资源税

D.从深水油气田开采的天然气减征20%资源税

【答案】B

【解析】选项A：从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税;选项C：稠油、高凝油减征40%资源税;选项D：从深水油气田开采的天然气减征30%资源税。

【5-单选题】下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是( )。(2020年)

A.开采稠油

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气

C.从衰竭期矿山开采的矿产品

D.开采页岩气

【答案】B

【解析】选项A：开采稠油不免征资源税，但减征40%;选项B：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气免征资源税;选项C：从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税;选项D：在2027年3月31日，对页岩气资源税(按6%的规定税率)减征30%。

以上仅为部分内容，点击免费获取>>【内部资料】2024年注册会计师《税法》各章知识点精讲汇总

注会备考资料——各科目精品冲刺资料点击免费下载>>>

为了帮助考生提前熟悉机考环境，同时检验学习成果。2024年注册会计师模考入口已开放，仿真考场、随机组卷，考前实战测评，赶快来试一下吧。点击进入>>2024年注册会计师模考系统

以上就是“2024年注册会计师税法章节知识点：第八章资源税法和环境保护税法”相关内容，小编为广大考生上传2024注册会计师思维导图、高频考点、教材变动解读、历年真题等，考生可点击“免费下载”按钮后即可领取！